ОГЛАВЛЕНИЕ

Программа спецкурса «Налоговое право России»
№ 4
01.12.1999
Ногина О.А., Шевелева Н.А.
Принятие и вступление в силу кодифицированного акта — части 1 Налогового кодекса РФ представляет собой определенный этап в процессе формирования отрасли налогового законодательства РФ. Интенсивное развитие налогового законодательства как отрасли российского законодательства делает правомерной научную дискуссию о признании налогового права РФ в качестве самостоятельной отрасли российского права. Одновременно возникает необходимость осмысления целого ряда проблем, связанных с преподаванием учебной дисциплины «Налоговое право России». На юридическом факультете Санкт-Петербургского университета с 1998 г. налоговое право преподается в качестве специального годового курса (общая и особенная части) со сдачей двух зачетов в качестве аттестации. Учебный курс читается в соответствии с новой программой курса, утвержденной кафедрой государственного права и Ученым Советом юридического факультета. Опыт преподавания «Налогового права России» на юридическом факультете СПбГУ указывает на настоятельную потребность в широком обсуждении методических и теоретических проблем этой дисциплины, стоящих перед преподавателями всех юридических вузов (факультетов) страны. Интерес представляют также и мнения юристов-практиков о необходимом качественном уровне ее преподавания. Кафедра государственного права будет признательна всем, кто выскажет свою точку зрения по поводу содержания предлагаемой для обсуждения программы специального курса «Налоговое право России», а также по методическим проблемам преподавания учебной дисциплины.
Общая часть
1. Предмет, метод и система налогового права России.
2. Источники налогового права и система нормативно-правового регулирования налоговых правоотношений.
3. Налоговая система России.
4. Понятие и классификация налогов и сборов.
5. Правовой статус налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и их представителей.
6. Правовой статус налоговых и таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции и других уполномоченных органов.
7. Порядок исполнения налоговой обязанности — обязанности по уплате налогов и сборов.
8. Изменение срока уплаты налогов и сборов.
9. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
10. Формы, методы и порядок осуществления налогового контроля.
11. Ответственность участников правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
12. Понятие и состав налогового правонарушения.
13. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
14. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах. Порядок взыскания налоговых санкций.
15. Защита прав участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Особенная часть
1. Объекты налогообложения.
2. Налог на добавленную стоимость.
3. Акцизы.
4. Налоги на прибыль (доходы) юридических лиц.
5. Налогообложение ценных бумаг.
6. Подоходный налог с физических лиц.
7. Взносы в государственные внебюджетные социальные фонды.
8. Налоги на имущество физических лиц.
9. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения.
10. Налог на имущество юридических лиц.
11. Дорожные налоги.
12. Государственная пошлина.
13. Другие виды федеральных налогов и сборов.
14. Платежи за природопользование.
15. Региональные и местные налоги и сборы.
16. Специальные налоговые режимы.
Общая часть
1. Предмет, метод и система налогового права России. Предмет и метод налогового права России. Отличия налогового права от финансового, административного и гражданского права. Принципы налогового права. Система налогового права России. История возникновения и развития современного налогового права России.
Понятие и виды правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Элементы налогового правоотношения: субъекты, объекты, содержание правоотношения, защита правоотношений.
Нормы налогового права и их особенности.
2. Источники налогового права и система нормативно-правового регулирования налоговых правоотношений. Понятие и виды источников налогового права. Конституционные основы регулирования налоговых правоотношений. Понятие, состав и основные начала законодательства о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ (общая часть). Налоговая компетенция федеральных органов власти. Федеральное законодательство о налогах и сборах. Налоговая компетенция субъектов Федерации. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах. Налоговая компетенция органов местного самоуправления. Роль и место правовых актов органов исполнительной власти, актов государственных внебюджетных фондов и актов исполнительных органов местного самоуправления в регулировании налоговых правоотношений. Пределы регулирования налоговых правоотношений Президентом РФ и Правительством РФ.
Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, в пространстве и по кругу лиц. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах Налоговому кодексу РФ.
Международно-правовые акты о налогах и сборах.
3. Налоговая система России. Понятие налоговой системы и системы налогов и сборов. Соотношение понятий «налоговая система» и «система налогов и сборов». Принципы и элементный состав системы налогов и сборов в РФ. Сопоставимость российской налоговой системы с налоговыми системами зарубежных стран. Понятие специальных налоговых режимов.
4. Понятие и классификация налогов и сборов. Понятие налога и сбора, их основные признаки. Концепции происхождения налогов. Классификация налогов и сборов. Налог, пошлина, страховые платежи, лицензионные сборы, другие налоговые платежи и сборы, разграничение от неналоговых платежей и сборов. Прямые и косвенные налоги.
Общие условия установления налогов и сборов. Структура налога — обязательные и факультативные элементы налога. Налоговая база и налоговая ставка. Исчисление налога и налоговой базы. Налоговый период. Налоговые льготы, виды налоговых льгот. Сроки и порядок уплаты налогов и сборов. Исчисление сроков.
5. Правовой статус налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и их представителей. Понятие и правовой статус налогоплательщика и плательщика сборов. Виды налогоплательщиков. Организации — налогоплательщики. Правовой статус обособленных подразделений. Физические лица — налогоплательщики. Иные категории налогоплательщиков. Права налогоплательщиков. Обязанности налогоплательщиков. Налоговый учет и идентификация налогоплательщиков. Представительство в правоотношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Виды представителей. Полномочия представителей.
Взаимозависимые лица. Налоговые агенты.
6. Правовой статус налоговых и таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции и других уполномоченных органов. Министерство по налогам и сборам (МНС РФ) — единая централизованная система органов. Структура МНС РФ. Функции МНС РФ. Правовой статус МНС РФ в соответствии с НК РФ. Полномочия должностных лиц налоговых органов по проведению проверок налогоплательщиков, предотвращению и пресечению налоговых правонарушений. Полномочия МНС РФ по обеспечению учета налогоплательщиков. Полномочия руководителей налоговых органов.
Государственный таможенный комитет РФ (ГТК РФ), система таможенных органов. Правовой статус ГТК РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Особенности правового регулирования уплаты таможенных платежей законодательством о налогах и сборах.
Правовой статус государственных внебюджетных фондов. Полномочия органов государственных внебюджетных фондов.
ФСНП РФ — правоохранительный орган. Задачи ФСНП РФ. Структура ФСНП РФ. Правовой статус ФСНП РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Полномочия должностных лиц налоговой полиции. Полномочия должностных лиц налоговых органов, реализуемые должностными лицами налоговой полиции.
Правовой статус и полномочия Министерства финансов и финансовых органов субъектов РФ по законодательству о налогах и сборах.
Сборщики налогов и сборов.
7. Порядок исполнения налоговой обязанности — обязанности по уплате налогов и сборов. Понятие налоговой обязанности. Возникновение налоговой обязанности. Прекращение и исполнение налоговой обязанности. Определение момента исполнения налоговой обязанности.
Формы исполнения налоговой обязанности.
Исполнение налоговой обязанности в добровольном порядке. Налоговые уведомления.
Принудительное исполнение налоговой обязанности. Требование об уплате налогов и сборов. Обращение взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента и порядок осуществления бесспорного списания недоимки и пени. Роль банков в правоотношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Обращение взыскания на имущество организаций и физических лиц.
Исполнение налоговой обязанности при реорганизации и ликвидации организации. Исполнение налоговой обязанности безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.
Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора и пени. Возврат излишне взысканного налога, сбора и пени.
Списание безнадежных долгов по налогам и сборам.
8. Изменение срока уплаты налогов и сборов. Срок уплаты налога и сбора, порядок его установления, определения и исчисления.
Понятие и общие условия изменения срока уплаты налога и сбора. Формы изменения срока уплаты налога и сбора. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога и сбора. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога. Понятие и основания предоставления отсрочки и рассрочки. Порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налога и сбора. Понятие и порядок предоставления налогового кредита. Понятие инвестиционного налогового кредита. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового и инвестиционного налогового кредита.
9. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Понятие и виды способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Проблемы соотношения действия норм гражданского законодательства и законодательства о налогах и сборах при установлении способов обеспечения налоговой обязанности. Залог имущества. Поручительство. Пеня. Приостановление операций по счетам. Арест имущества.
10. Формы, методы и порядок осуществления налогового контроля. Понятие налогового контроля. Формы и методы налогового контроля. Порядок осуществления налогового контроля.
Учет налогоплательщиков. Порядок и сроки осуществления учета налогоплательщиков. Обязанности уполномоченных органов и банков, связанные с учетом налогоплательщиков.
Налоговый контроль за расходами физического лица.
Понятие и виды налоговых проверок. Общие условия проведения налоговых проверок (сроки, период и др.). Камеральная налоговая проверка. Выездная налоговая проверка, порядок ее назначения и проведения. Процессуальные действия, проводимые в ходе выездных налоговых проверок: доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки, осмотр документов и предметов, истребование документов, выемка документов и предметов, экспертиза. Круг лиц, участвующих в проведении налоговых проверок: свидетели, понятые, эксперт, переводчик, специалист. Налоговая тайна. Оформление результатов процессуальных действий налоговых органов, требования, предъявляемые к протоколам. Оформление результатов налоговых проверок. Форма и порядок составления акта налоговой проверки. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля.
11. Ответственность участников правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Понятие ответственности и виды ответственности (административная, уголовная и др.) участников правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Разграничение налоговой ответственности от уголовной и административной ответственности налогоплательщиков.
Ответственность налогоплательщиков, плательщиков сборов.
Ответственность налоговых органов, таможенных органов и органов налоговой полиции, их должностных лиц.
Ответственность иных лиц за нарушения законодательства о налогах и сборах.
12. Понятие и состав налогового правонарушения. Понятие налогового правонарушения. Состав налогового правонарушения. Субъекты налоговых правонарушений. Субъективная сторона налогового правонарушения: формы вины при совершении налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. Объект и объективная сторона налогового правонарушения. Основания и общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
13. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Налоговые правонарушения и ответственность за нарушение порядка налогового учета.
Налоговые правонарушения и ответственность за непредставление или несвоевременное представление документов и сведений.
Налоговые правонарушения и ответственность за нарушение порядка ведения учета объектов налогообложения, порядка и сроков представления налоговых деклараций.
Налоговые правонарушения и ответственность за неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов — неуплату или несвоевременную уплату сумм налогов и пени.
Налоговые правонарушения и ответственность в сфере налогового контроля. Налоговые правонарушения свидетелей, экспертов, переводчиков, специалистов и ответственность за их совершение.
Налоговые правонарушения иных обязанных лиц и ответственность за их совершение.
Виды нарушений банками законодательства о налогах и сборах и ответственность за их совершение.
14. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах. Порядок взыскания налоговых санкций. Понятие и виды производств по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Порядок осуществления производства по делам о налоговых правонарушениях. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговая санкция как мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Порядок взыскания налоговых санкций.
Производство по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
15. Защита прав участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Способы защиты прав налогоплательщиков и иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах: административный и судебный.
Порядок и сроки административного обжалования действий (бездействия) и актов налоговых органов, таможенных органов и органов налоговой полиции. Порядок и сроки рассмотрения и принятия решений по жалобам налогоплательщиков и иных обязанных лиц.
Защита прав налогоплательщиков и иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в суде общей юрисдикции. Арбитражная защита прав налогоплательщиков и иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Виды исковых требований, предъявляемых налоговыми органами.
Защита прав налогоплательщиков и иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в Конституционном Суде РФ.
Прокурорский надзор и полномочия прокуратуры за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
Особенная часть
1. Объекты налогообложения. Понятие и виды объектов налогообложения. Имущество. Товары. Работы и услуги. Доход. Дивиденды и проценты. Реализация товаров, работ и услуг. Рыночная цена товара. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения. Полномочия налоговых органов по контролю за правильностью применения цен. Идентичные и однородные товары, работы, услуги. Методы определения рыночной цены.
Учет объектов налогообложения. Понятие налоговой декларации, ее формы. Порядок предоставления налоговой декларации, внесения в нее изменений и дополнений.
2. Налог на добавленную стоимость. Понятие налога на добавленную стоимость. Плательщики НДС. Объект НДС — обороты по реализации товаров (работ, услуг). Определение облагаемого оборота. Место реализации работ (услуг). Налогообложение НДС при совместной деятельности. Льготы по НДС. Ставки НДС и «расчетные ставки». Определение суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет. Зачет и возмещение НДС из бюджета. Случаи невозмещения НДС. Особенности уплаты НДС иностранными юридическими лицами. Особенности уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Отчетность и документальное оформление операций по НДС. Порядок и сроки уплаты НДС. Арбитражная практика по НДС.
3. Акцизы. Понятие акциза. Порядок определения подакцизных товаров. Плательщики акцизов. Объект акцизов. Ставки акцизов. Порядок расчета акцизов. Порядок приобретения, маркировки и возврата марок акцизного сбора. Особенности расчетов акцизов при производстве подакцизных товаров из давальческого сырья. Особенности уплаты акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и вывозе отдельных видов минерального сырья с таможенной территории РФ. Порядок и сроки уплаты акцизов.
4. Налоги на прибыль (доходы) юридических лиц. Плательщики налога на прибыль предприятий, организаций. Объект налогообложения на прибыль. Основные составляющие валовой прибыли. Правовое регулирование состава затрат, относимых на себестоимость продукции. Налогообложение прибыли при совместной деятельности. Ставки налога на прибыль. Ставки налога на прибыль, действующие в Санкт-Петербурге. Льготы по налогу на прибыль. Налогообложение доходов юридических лиц. Порядок налогообложения доходов банков и страховых компаний. Порядок уплаты налога. Авансовый способ уплаты. Уплата по фактической прибыли. Сроки уплаты налога на прибыль. Порядок уплаты налога на прибыль иностранными юридическими лицами. Арбитражная практика по налогообложению прибыли.
5. Налогообложение ценных бумаг. Налог на операции с ценными бумагами. Налогообложение доходов юридических лиц по ценным бумагам. Налогообложение доходов физических лиц по ценным бумагам. Налогообложение дисконта по ценным бумагам. Налогообложение операций по купле-продаже ценных бумаг.
Особенности налогообложения векселей.
6. Подоходный налог с физических лиц. Физические лица — плательщики подоходного налога. Объект подоходного налога. Получение дохода в натуральной форме. Доход в виде оказанных услуг. Материальная выгода. Момент получения дохода. Доходы, не облагаемые налогом. Вычеты и скидки. Льготы по подоходному налогу. Ставки подоходного налога. Налоговые агенты при уплате подоходного налога. Порядок и сроки уплаты подоходного налога по основному месту работы. Порядок уплаты подоходного налога с доходов, полученных не по основному месту работы. Уплата подоходного налога гражданами-предпринимателями. Уплата подоходного налога иностранными гражданами. Декларирование доходов.
7. Взносы в государственные внебюджетные социальные фонды. Правовое регулирование порядка уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды. Круг плательщиков страховых взносов. Тарифы страховых взносов. Налоговая база для начисления страховых взносов. Льготы по уплате страховых взносов. Ответственность за нарушение порядка уплаты страховых взносов. Полномочия государственных внебюджетных социальных фондов по контролю за порядком уплаты страховых взносов.
8. Налоги на имущество физических лиц. Плательщики налогов на имущество физических лиц. Объект налога на недвижимость. Порядок определения стоимости жилья. Ставка налога на недвижимость. Льготы по налогу на недвижимость. Порядок уплаты налога на недвижимость.
Объект налога на транспортные средства. Ставки налога на транспортные средства. Льготы по налогу на транспортные средства. Порядок уплаты налога на транспортные средства. Налог на отдельные виды транспортных средств.
9. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Плательщики налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Объект налогообложения при наследовании или дарении. Необлагаемый минимум имущества. Ставки налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Льготы по налогу. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Особенности уплаты налога иностранными гражданами.
10.  Налог на имущество юридических лиц. Плательщики налога на имущество юридических лиц. Объект налогообложения на имущество юридических лиц. Порядок установления ставок. Льготы по налогу на имущество юридических лиц. Порядок исчисления налога на имущество юридических лиц. Сроки уплаты налога на имущество юридических лиц. Особенности уплаты налога иностранными юридическими лицами.
11. Дорожные налоги. Правовой статус дорожных фондов. Налоги, служащие источниками формирования дорожных фондов. Налог на пользователей автодорог. Налог с владельцев транспортных средств. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов.
12. Государственная пошлина. Понятие государственной пошлины. Плательщики государственной пошлины. Действия, за совершение которых взимается государственная пошлина. Государственные пошлины за осуществление нотариальных действий. Государственные пошлины, уплачиваемые при обращении в суд. Порядок уплаты государственной пошлины. Льготы по уплате государственной пошлины. Контроль за правильностью уплаты государственной пошлины.
13. Другие виды федеральных налогов и сборов. Общая характеристика других видов федеральных налогов и сборов. Федеральные лицензионные сборы. Налог на игорный бизнес. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов. Сбор за пограничное оформление.
14. Платежи за природопользование. Платежи за недропользование. Платежи за лесопользование. Платежи за водопользование. Платежи за загрязнение окружающей природной среды. Платежи в исключительной экономической зоне РФ.
15. Региональные и местные налоги и сборы. Понятие земельного налога. Налогоплательщики. Порядок установления ставок земельного налога. Порядок и сроки уплаты земельного налога юридическими лицами. Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами. Порядок исчисления земельного налога. Налоговые льготы.
Налог с продаж.
Система налогов и сборов Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
16. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Плательщики налога на вмененный доход. Понятие вмененного дохода. Ставки и порядок расчета единого налога. Порядок и сроки уплаты единого налога. Нормативные акты субъектов РФ о налоге на вмененный доход.
Правовое регулирование налогообложения в случае заключения соглашений о разделе продукции.
Правовое регулирование налогообложения в свободных экономических зонах.
О. А. Ногина, кандидат юридических наук, ассистент;
Н. А. Шевелева, кандидат юридических наук, доцент, — Санкт-Петербургский государственный университет.



ОГЛАВЛЕНИЕ