ОГЛАВЛЕНИЕ

С.с. Бутвннн,С.н. Фролов
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ ПО БОРЬБЕ С КОРРУПЦИЕЙ И ОРГАНИЗОВАННОЙ ПРЕСТУПНОСТЬЮ.
Практика работы органов налоговой полиции свидетельствует о том, что коррупцию трудно выделить из целого комплекса криминальных проявлений, связанных с уклонением от налогообложения, совершением должностных, хозяйственных и целого ряда иных экономических преступлений, которые в совокупности наносят существенный ущерб экономике, парализуют ход реформ и представляют серьезнейшую угрозу национальной безопасности страны.
Все это, как правило, связано с организованной преступной деятельностью различных структур и обусловливает необходимость обеспечения комплексного подхода к борьбе с преступностью, дальнейшего совершенствования взаимодействия между всеми правоохранительными органами. В то же время каждый из правоохранительных органов вносит свой, специфический вклад с борьбу с преступностью и соответственно реагирует на криминальные проявления в пределах своей компетенции.
L •Коррупция и борьба с ней федеральных органов налоговой полиции
Материалы федеральных органов налоговой полиции показывают тесную взаимосвязь между состоянием налоговых преступлений, иных
правонарушений и деятельностью организованных криминальных формирований .
В отдельных регионах преступными сообществами контролируется . значительная часть финансово-хозяйственной деятельности, включая налогообложение. Процессы уклонения от уплаты налогов, по сути дела, сами приобретают организованный характер, координируются и направляются, со стороны криминальных структур.
Например, по данным УФСНП по Московской области, основной направленностью экономической преступной деятельности шести наиболее мощных преступных группировок Подмосковья (Балашихинская, Дол-гопрудненская, Люберецкая, Подольская, Пушкинская, Солнцевская) является рэкет, причем "обложены" практически все коммерческие структуры, идет процесс внедрения в государственные структуры), торговля автомашинами и автозапчастями, мошенничество, торговля фальсифицированными алкогольными напитками и т.д. под их контролем находится ряд банков и торгующих нефтью предприятий, торговля землей и недвижимостью.
Традиционно сферой основных интересов криминальных структур является наиболее прибыльный бизнес, связанный с быстрым оборотом капитала, обращением наличных денежных средств, тяготеющий к связям с зарубежными странами (банки, торгово-закупочная деятельность, производство и реализация винно-водочной продукции, автомобили и автосервис, сферы с ослабленным налоговым контролем - игорный и шоу-бизнес, туризм, экспортно-импортные операции и др.). Эти явления отмечаются повсеместно.
Так, при проведении оперативно-розыскных мероприятий в отношении руководителей двух ТОО УФСНП по Челябинской области добыты данные о получении ими кредита наличными деньгами (около двух млрд. рублей) в одном из московских банков. В ходе оперативной проверки установлено, что получение кредита и сокрытие этого факта от банка-держателя расчетных счетов ТОО обеспечивалось представителями преступной группировки, отдельные члены которой непосредственно контролировали процесс приобретения на кредитные средства и отправки за границу металла, а также участвовали в распределении валютной выручки от его реализации. Только семь проведенных налоговых проверок позволили выявить недоимку более чем в 1 млрд. рублей. Продолжается процесс организации предприятий и самими крими-
нальными группировками. По-прежнему велико число нелегальных предприятий, которые действуют без регистрации в налоговых органах или с нарушениями порядка регистрации. Часто организуются "разовые" предприятия с целью получения заведомо невозвратных кредитов или для проведения одной-двух крупных операций. После этого предприятие ликвидируется, учредители скрываются, задолженность по налоговым и иным платежам в бюджет остается непогашенной, а преступные действия - безнаказанными. Только в 1 квартале 1995 г. оперативными мерами установлено 1416 юридических и физических лиц, незарегистрированных в налоговых органах и уклонявшихся таким образом от налогообложения, разыскано 3606 лиц, скрывшихся от налоговых органов в связи с неуплатой налогов. В ходе работы УФСНП по Республике Хакасия по одному из дел выявлено 16 фиктивных фирм, контролируемых криминальный группировками. На основании переданных в органы МВД данных возбуждено 4 уголовных дела, проводятся совместные мероприятия.
В целом система показателей правоохраиишеяьной деятельности во линии борьбы с баидишиаиом и иными проявлениями организованной пресшупносяи, особенно связанными с экономической сферой, нуждается в упорядочении и унификации для всех заинтересованных ведомств. Представляется, что это должно способствовать объединению усилий и комплексному решению задач.
Анализ практики выявления, предупреждения и пресечения фактов коррупции в налоговых органах и федеральных органах налоговой полиции показывает, что преступные структуры пытаются перенести в сферу налогообложения отлаженную в других отраслях систему взяточничества. Проблема борьбы с коррупцией в указанных ведомствах приобретает все более ост.рый характер.
За 1994 год подразделениями собственной безопасности федеральных органов налоговой полиции в тесном взаимодействии с органами ФСБ и МВД предотвращено 132 попытки внедрения преступных элементов в налоговые органы и органы налоговой полиции, пресечено 108 случаев вовлечения сотрудников в преступную деятельность, выявлено 40 фактов прямых предложений об оказании помощи в сокрытии доходов.
За этот же период по признакам коррупции в отношении сотрудников налоговых органов и органов налоговой полиции возбуждено 87 уголовных дел, что в 2 раза больше, чем в 1993 году (43). Из обще-12-6354
го количества - 61 уголовное дело возбуждено в отношении работников налоговых органов, 14 - против сотрудников налоговой полиции, в 12 случаях к уголовной ответственности привлекаются взяткодатели из предпринимательских структур. По 21 уголовному делу виновные осуждены.
В борьбе с коррупцией на первый план выдвинута задача выявления коррупционных деяний на ранней стадии, в период обнаружения умысла или совершения действий, не образующих состава преступления.
Большинство проявлений коррупции связано с получением взяток. В 1993 году зарегистрировано 35 фактов взяточничества (из них сотрудниками ГНИ - 30, сотрудниками ФСНП - 5). В1994 году количество выявленных случаев взяточничества с последующим привлечением виновных к уголовной ответственности возросло до 53 (+51,4%), в том числе в 43 случаях преступления совершены работниками налоговых органов и в 10 случаях - сотрудниками федеральных органов налоговой полиции.
Особую тревогу вызывают факты преступлений со стороны руководителей среднего звена. Так, из 61 преступления, совершенного в 1994 году работниками налоговых органов, каждое второе преступление было совершено руководителем.
В 1994 году к различным срокам лишения свободы осуждены работники государственных налоговых инспекций: в Республике Татарстан - 1, по Алтайскому краю - 1, Самарской области - 2, Курской области - 2, Пермской - 2, Ивановской - 1, Астраханской - 1, Камчатской - 1, Оренбургской - 1, Сахалинской - 1, Пензенской - 1, Тамбовской - 1, Новосибирской - 1, сотрудники налоговой полиции: Республики Удмуртия - 1, Смоленской области ' 1, Воронежской - 1 и Нижегородской области - 1.
Противоправные проявления в налоговых органах выражаются в различных формах, от нарушений служебной этики, малозначительных правонарушений, оказания "безобидных" услуг предпринимателям до вступления в противоправную связь с преступными элементами, совершения вымогательства материальных средств и активного участия в предпринимательской деятельности с использованием служебного положения.
Характерным поведением сотрудников налоговых органов стало совершение должностных подлогов в угоду коммерческим структурам
- 179 -
(переписывание актов проверок, выдача фиктивных справок и пр.). Подобные проявления имели место в Белгородской, Тюменской, Читинской областях. Красноярском крае и других регионах.
Получают распространение внеслужебные отношения работников налоговых органов и налоговой полиции с представителями хозяйствующих субъектов, которые порой переходят в консультации по уходу от налогов, выражение просьб к коллегам по работе о содействии той или иной коммерческой структуре. Так, только по Свердловской области за поддержание внеслужебных связей с представителями коммерческих структур в истекшем году уволено 3 сотрудника налоговой полиции. Аналогичные случаи имели место в Сахалинской, Ростовской, воронежской и Ленинградской областях.
При выявлении противоправного поведения со стороны работников налоговых инспекций, как правило, после тщательной проверки сигнала руководители федеральных органов налоговой полиции направляют в налоговые органы информацию о выявленных фактах. Этой форме взаимодействия и оказания помощи госналогинспекциям, наряду с другими, придается особое значение. Практика постоянно обобщается и является предметом обсуждения на совместных оперативных совещаниях, публикуется в аналитических обзорах.
Отмечены участившиеся случаи совершения правонарушений корыстного характера, проявляющихся в форме поборов, мздоимства и превышения полномочий. Отделом УФСНП по Плесецкому району Астраханской области направлены материалы в прокуратуру в отношении налогового инспектора Молчанова, который занимался поборами с предпринимателей, вымогал и присваивал деньги за право торговли на территории поселка.
Настораживают выявленные факты устойчивых законспирированных связей сотрудников налоговых органов с предпринимателями, работающими под контролем преступных группировок (Костромская область), многочисленные случаи сманивания сотрудников на работу в коммерческие структуры за высокую зарплату, занятие сотрудников налоговых органов коммерческой деятельностью.
Так, инспектор ГНИ по г. Омску Кондрашева, работая с февраля 1993 г. в ГНИ, одновременно являлась учредителем и руководила деятельностью ТОО "Имидж", где занимала должность главного бухгалтера. В Московской области в течение 1994 года ряд работников нало-
говых органов получали от предпринимателей оргтехнику, транспорт и мебель под предлогом и в порядке "оказания помощи" госналогинспек-циям.
К опасным криминальным проявлениям со стороны сотрудников можно отнести выявленные факты их непосредственного участия в составе преступных группировок. В Мурманской области преступная группа из трех человек, один из которых являлся сотрудником налоговой полиции, систематически похищала из налоговой инспекции документы и продавала их коммерсантам. В результате своевременно проведенных подразделением собственной безопасности оперативных действий преступная группа была изобличена, ведется следствие.
Наряду с определенными положительными результатами, достигнутыми в борьбе с коррупцией в налоговых органах и налоговой полиции, следует отметить недостаточную активность работы на данном направлении. Значительная часть (38,4%) преступлений о коррупции выявляется другими правоохранительными органами, и прежде всего органами внутренних дел.
При решении основных задач по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений органам налоговой полиции постоянно приходится сталкиваться с проявлениями коррупции со стороны представителей органов государственной власти разного уровня.
Более того, анализ результатов деятельности налоговых органов за последние два года позволяет сделать вывод о том, что в настоящее время коррупция помогает уклонению от налогообложения приобретать организованный характер. Сокрытие доходов все отчетливее получают формы тщательно планируемых и координируемых со стороны криминальных группировок акций, пользующихся протекцией и защитой со стороны коррумпированных элементов.
Наиболее распространенной ста^а схема: "государственный чиновник - руководство крупного государственного или акционерного предприятия - сеть создаваемых при нем "дочерних" фирм-паразитов и коммерческих структур самого различного профиля". В состав учредителей таких фирм через подставных лиц или непосредственно входят директора крупных государственных предприятий, а порой и представители властных структур и преступных группировок. Как правило, через них осуществляется наиболее прибыльный оборот капитала, сокрытие доходов, последующее "отмывание" преступно нажитых средств и
их вывоз за рубеж.
Одной из наиболее криминогенных является кредитно-финансовая сфера, где распространенной формой коррумпированных прявлений является передача бюджетных средств в управление коммерческим банкам. Это часто приводит к тому, что государственные финансовые средства используются не по целевому назначению, растрачиваются и присваиваются коммерческими структурами.
Использование банковской сферы в целях совершения хищений и мошеннических операций по завладению крупными денежными средствами, незаконного получения и использования ^кредитов, неконтролируемого перелива капиталов в теневую экономику и зарубежные банки отмечается практически повсеместно. Несовершенство законодательства приводит к тому, что в таких случаях виновные, как правило, отде-.лываются штрафами, а вопрос о привлечении их к уголовной ответственности за использование служебного положения не встает. Наибольшую опасность и ущерб экономике России такая практика приносит на крупнейших предприятиях металлургии, переработки нефти и др.
Наиболее опасную форму приобретает процесс сращивания криминальных группировок, коммерческих структур и органов власти. Нередко во всех трех качествах прямо или через посредников выступают одни и те же физические лица.
Так, анализ материалов об уклонении от уплаты налогов в сара-пульской фирме "БНК и К" (Республика Удмуртия) показал, что фирма создавалась и существовала на деньги от "общака". Методами шантажа и угроз ее руководители наладили закупку скота и производство мяса на территории республики с его последующим вывозом в другие регионы страны для реализации по более высоким ценам..' Теневым руководителям экономической структуры, как было установлено, являлся один из уголовных авторитетов республики, продвигавший свою кандидатуру в представительные органы Удмуртии. В процессе проведения комплекса оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий по возбужденному уголовному делу силами УФСНП, уголовного розыска и прокуратуры преступная деятельность руководства фирмы была прекращена. В бюджет дополнительно взыскано более 300 млн. рублей, изъяты печати несуществующих фирм, от имени которых совершались сделки, а также подготовленные документы на передачу муниципальной собственности - колхозного рынка данной криминальной фирме. Мероприятия по пресечению преступной деятельности руководителей фирмы
"БМК и К" имели положительный общественный резонанс.
Проводимые налоговыми органами проверки выявляют такие формы коррупции, как дача и получение взяток должностными лицами за предоставление льготного налогообложения. При этом нередко взятки носят замаскированный характер. Так, в Республике Тыва были вскрыты факты сокрытия налогов в особо крупных размерах на предприятиях АО "Тыва-лада" (179 млн. руб.), АОЗТ "Тываснабсервис" (155 млн. руб.), кооператива "Таврия" (50 млн.), сложившиеся в результате занижения выручки путем продажи автомобилей по ценам ниже себестоимости "нужным " людям из числа высокопоставленных чиновников.
2. Проблемы валютного контроля и оргаивзованная преступная деятельность
Проблема устойчивости финансового рынка в России и ее влияние на экономическую безопасность страны во многом определяется состоянием валютного рынка, системы валютного регулирования и валютного контроля.
Среди нарушений налогового законодательства, связанных с операциями с валютой, наибольшую тревогу вызывает усиливающаяся тенденция незаконного перемещения валюты за рубеж и невозвращения валютной выручки от экспортных операций - утечка капиталов за границу, что в конечном счете оборачивается непоступлением налогов от осуществления внешнеэкономической деятельности и объемов обязательных продаж части валютной выручки государству, изьятием из контролируемого оборота значительных финансовых средств. Учитывая весьма жесткий режим, установленный российским налоговым законодательством для легального перемещения валюты, нелегальная утечка валюты является зачастую конечной целью деятельности недобросовестных предпринимателей. Это наносит прямой ущерб финансовому рынку и еще в большей мере обостряет проблему инвестиционного "голода", который сложился в подавляющем большинстве отраслей.
Наиболее характерными нарушениями в сфере валютного обращения являются: незачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках, реализация товаров и услуг за наличную валюту без разрешения ЦБ России, неотнесение курсовой разницы по дебиторской задолженности в валюте на прибыль, занижение прибыли путем неправильной разноски по счетам, необложение налогом на прибыль полученных до-
ходов от курсовой разницы валютных средств, не являющихся вкладом в уставной фонд предприятия, и др.
На состояние валютного рынка серьезное влияние оказывают проблемы, связанные с несовершенством действующего законодательства, регулирующего порядок осуществления экспортно-импортных операций,и устанавливающие контроль за деятельностью участников внешнеэкономической деятельности, в связи с чем требуется разработать порядок контроля со стороны Центробанка за открытием и ведением счетов коммерческих банков в иностранных банках и за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары.
Важная роль в пресечении незаконного вывоза капитала отводится реализации плана операции "Бумеранг", предусматривающей проведение центральными и территориальными органами четыряхя веяомяуя (ВЭК, ФСНП, ФСБ, ГТК России) комплекса мероприятий по выявлению нарушителей валютного законодательства и применение к ним соответствующих штрафных санкций, а также выработку мер по возврату валютных средств.
За полугодие в рамках операции выявлено более 500 организаций и предприятий, нарушивших валютное законодательство при осуществлении внешнеэкономических операций. Завершены проверки более 300 юридических лиц, наложены штрафные санкции на сумму, превышающую 333 млрд. рублей и 120 млн. долларов США, возвращено в бюджет государства 64 млрд. рублей и 8 млн. долларов, возбуждено 24 уголовных дела ст. ст. 162^ и 162^ УК РФ.
Назрела необходимость в создании координационного центра, регулирующего порядок взаимодействия организаций и ведомств, наделенных функциями контроля как в сфере внешней торговли и поступления валютных средств от нее, так и контроля за состоянием валютного рынка вообще. В этой связи следует признать обоснованным предложение секретаря Совета Безопасности Российской Федерации О.И.Лобова о создании Межведомственного совета по валютному контролю, высказанное им в записке Президенту России от 14 сентября 1994 г. Это позволило бы учесть и согласовать интересы заинтересованных ведомств в разработке необходимых нормативных актов, а также определить порядок практического взаимодействия по их реализации.
Заслуживает серьезного внимания информация Центробанка России, согласно которой резко возросли масштабы ввоза наличной долларовой массы в страну в 1994 - 1995 годах.По мнению специалистов,
средства поступают с Запада для "отмывки", после чего "чистыми" возвращаются за границу. Поэтому продолжает оставаться актуальным вопрос о присоединении России к Страсбургской конвенции 1990 года "об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности", что потребует активизации работы по совершенствованию существующего законодательства и приведению его в соответствие с международно-правовыми нормами.
В целях совершенствования правоприменительной практики органов налоговой полиции в сфере валютного обращения нуждается также в законодательной корректировке правовой статус ФСНП России как агента валютного контроля. Деятельность федеральных органов налоговой полиции предполагает завершенный цикл мер по привлечению к гражданско-правовой (в отношении юридических лиц), административной (применительно к физическим лицам) и уголовной ответственности за нарушения налогового и валютного законодательства, которые на практике часто выступают как единое деяние и трудно разделимы. Данный ци^л оказывается разорванным ввиду того, что органы налоговой полиции самостоятельно не могут накладывать санкции за валютные нарушения. В этой связи предлагается наделить федеральные органы налоговой полиции полномочиями органов валютного контроля и отнести к их ведению выявление, предупреждение и пресечение валютных преступлений (сокрытие валютной выручки - от. 162° УК РСФСР).



ОГЛАВЛЕНИЕ