<< Предыдущая

стр. 16
(из 19 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>

использования средств.

Счет 83 "Добавочный капитал"
корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

01 Основные средства 01 Основные средства
02 Амортизация основных средств 02 Амортизация основных средств
75 Расчеты с учредителями 75 Расчеты с учредителями
80 Уставный капитал 84 Нераспределенная прибыль
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
(непокрытый убыток) 86 Целевое финансирование

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения
информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка
организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря
в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со
счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается
заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям
(участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности
отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту
счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80
"Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов
организации; 82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств
резервного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого
товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям
использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли,
использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития
организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества
и еще не использованные, могут разделяться.

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

51 Расчетные счета 73 Расчеты с персоналом по
52 Валютные счета прочим операциям
55 Специальные счета в банках 75 Расчеты с учредителями
70 Расчеты с персоналом по 79 Внутрихозяйственные расчеты
оплате труда 80 Уставный капитал
75 Расчеты с учредителями 82 Резервный капитал
79 Внутрихозяйственные расчеты 83 Добавочный капитал
80 Уставный капитал 84 Нераспределенная прибыль
82 Резервный капитал (непокрытый убыток)
83 Добавочный капитал 99 Прибыли и убытки
84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
99 Прибыли и убытки

Счет 86 "Целевое финансирование"

Счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о
движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения,
средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех
или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в
корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое
финансирование" в корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26
"Общехозяйственные расходы" - при направлении средств целевого финансирования на
содержание некоммерческой организации; 83 "Добавочный капитал" - при использовании
средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 "Доходы
будущих периодов" - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на
финансирование расходов и т.п.
Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведется по назначению
целевых средств и в разрезе источников поступления их.

Счет 86 "Целевое финансирование"
корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

20 Основное производство 07 Оборудование к установке
26 Общехозяйственные расходы 08 Вложения во внеоборотные
83 Добавочный капитал активы
98 Доходы будущих периодов 10 Материалы
11 Животные на выращивании
и откорме
15 Заготовление и приобретение
материальных ценностей
20 Основное производство
41 Товары
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами

Раздел VIII. Финансовые результаты

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о доходах и расходах
организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности организации
за отчетный период.

Счет 90 "Продажи"

Счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах,
связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения
финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и
себестоимость по:
готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;
работам и услугам промышленного характера;
работам и услугам непромышленного характера;
покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геолого-разведочным, научно-
исследовательским и т.п. работам;
товарам;
услугам по перевозке грузов и пассажиров;
транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;
услугам связи;
предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и
пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности
организации);
предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные
образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом
деятельности организации);
участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом
деятельности организации) и т.п.
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции,
выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету
счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41
"Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др. в дебет счета 90
"Продажи".
В организациях, занятых производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту
счета 90 "Продажи" отражается выручка от продажи продукции (в корреспонденции со счетом
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"), а по дебету - плановая себестоимость ее (в
течение года, когда фактическая себестоимость не выявлена) и разница между плановой и
фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость
проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет счета 90 "Продажи" (или
сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция.
В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по
продажным ценам, по кредиту счета 90 "Продажи" отражается продажная стоимость проданных
товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету - их
учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 "Товары") с одновременным
сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции
со счетом 42 "Торговая наценка").
К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета:
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость";
90-4 "Акцизы";
90-9 "Прибыль / убыток от продаж".
На субсчете 90-1 "Выручка" учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.
На субсчете 90-2 "Себестоимость продаж" учитывается себестоимость продаж, по
которым на субсчете 90-1 "Выручка" признана выручка.
На субсчете 90-3 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы налога на
добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).
На субсчете 90-4 "Акцизы" учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной
продукции (товаров).
Организации - плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 "Продажи"
субсчет 90-5 "Экспортные пошлины" для учета сумм экспортных пошлин.
Субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" предназначен для выявления финансового
результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на
добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" производятся накопительно в течение отчетного года.
Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2
"Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" и кредитового
оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток)
от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными
оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и
убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме
субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет
90-9 "Прибыль / убыток от продаж".
Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется по каждому виду проданных товаров,
продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по
этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для
управления организацией.

Счет 90 "Продажи"
корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

11 Животные на выращивании 46 Выполненные этапы по
и откорме незавершенным работам
20 Основное производство 50 Касса
21 Полуфабрикаты 51 Расчетные счета
собственного производства 52 Валютные счета
23 Вспомогательные производства 57 Переводы в пути
26 Общехозяйственные расходы 62 Расчеты с покупателями и
29 Обслуживающие производства заказчиками
и хозяйства 76 Расчеты с разными
40 Выпуск продукции (работ, дебиторами и кредиторами
услуг) 79 Внутрихозяйственные расчеты
41 Товары 98 Доходы будущих периодов
42 Торговая наценка 99 Прибыли и убытки
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
58 Финансовые вложения
68 Расчеты по налогам и сборам
79 Внутрихозяйственные расчеты
99 Прибыли и убытки

Счет 91 "Прочие доходы и расходы"

Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих
доходах и расходах отчетного периода.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят
отражение:
поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование
(временное владение и пользование) активов организации - в корреспонденции со счетами
учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на
изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности - в
корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также
проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, - в
корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет
"Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам");
поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных
активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров - в
корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления от операций с тарой - в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов;
проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование
денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией
денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, - в
корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к
получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со
счетом учета доходов будущих периодов;
поступления в возмещение причиненных организации убытков - в корреспонденции со
счетами учета расчетов;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами
учета расчетов;
суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в
корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;
курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых
вложений, расчетов и др.;
прочие доходы.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят
отражение:
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное
владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения,
промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы,
связанные с участием в уставных капиталах других организаций, - в корреспонденции со
счетами учета затрат;
остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая
себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами
учета соответствующих активов;
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных
активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции - в
корреспонденции со счетами учета затрат;
расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат;
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных
средств (кредитов, займов) - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных
средств;
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в
корреспонденции со счетами учета расчетов;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к
уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

<< Предыдущая

стр. 16
(из 19 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>