<< Предыдущая

стр. 4
(из 26 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>

она будет ничтожна. Поскольку фи-
п. 9 ст. 226 НК РФ, уплата налога за
не уменьшающим его налогооблага-
зические лица в принятии того или
емую прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
иного решения руководствуются
Иногда в такой ситуации при дарении
больше эмоциями и подвержены 1
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от
влиянию третьих лиц, то коммер- акции пытаются применить ст. 280 04.07.2002 г. по делу № Ф04/2350-684/А27-2002.




8
КОРПОРАТИВНЫЙ ЮРИСТ • №11 • 2007 | УПРАВЛЕНИЕ КОМПАНИЕЙ


счет средств налоговых агентов не до- говой базой при исчислении налога. акции (доли) налогоплательщиком
самостоятельно или с привлечением
При этом необходимо помнить, что
пускается. При этом даритель обязан
оценщика должны использоваться
налоговые органы вправе проверить
в течение одного месяца с момента
методы оценки стоимости, преду-
правильность применения цен по
возникновения соответствующих об-
смотренные законодательством РФ.
сделкам при осуществлении контроля
стоятельств письменно сообщить в
Однако, несмотря на это, перед заклю-
за полнотой исчисления налогов.
налоговый орган по месту своего уче-
чением сделки лучше определить цену
та о невозможности удержать налог в
Согласно ст. 40 НК РФ, цена, приме- акции (доли) на основании «метода
сумме задолженности налогоплатель-
ненная сторонами сделки, не должна чистых активов». Это позволит пред-
щика (п. 5 ст. 226 НК РФ). Момент
отклоняться в сторону повышения или ставить аргументированную позицию
возникновения «соответствующих
понижения более чем на 20% от ры- о применении указанной в договоре
обстоятельств» будет определяться ночной цены идентичной (однородной) цены, если та отклоняется в сторону
календарной датой фактического по- акции (доли). На практике предприятия повышения или понижения от цены,
лучения дохода одаряемым. одной отрасли с местом нахождения в определенной налоговыми органами
одной климатической зоне считаются «методом чистых активов», более чем
Дарение физическим лицом однородными – предполагается, что на 20%. Затем для обоснования цены
цену акции (доли) таких организаций
акции (доли) физическому лицу акции (доли), обозначенной в договоре
можно сравнивать, что не является дарения, следует подготовить расчет
верным. Для каждого общества эко-
Физические лица при получении дара с внесением всех необходимых пояс-
номические и коммерческие условия
от другого физического лица самосто- нений. Можно привлечь независимого
будут разными, двух одинаковых
ятельно исчисляют сумму налога и оценщика; правда, отчет последнего
организаций не существует. Даже
уплачивают ее в надлежащий бюд- не исключает применения налоговыми
если совпадут вид деятельности и
жет. органами «метода чистых активов»
отрасль, в которой они работают, или осуществления мероприятий на-
Доходы, полученные в порядке даре- другие параметры (место нахождения, логового контроля.
ния акций (долей), освобождаются от производительность, зона сбыта това-
налогообложения в случае, если дари- В завершение хотелось бы сказать,
ра и т.п.) будут отличаться, а все это
тель и одаряемый являются членами что государственные служащие очень
влияет на цену акции (доли), поэтому
семьи и (или) близкими родствен- занятые люди, поэтому если им изна-
сравнить цену акции (доли) можно
чально будут представлены письмен-
никами в соответствии с Семейным лишь с ценой акции (доли) того же
ные пояснения или документы, обос-
кодексом РФ: супругами; родителями самого общества.
новывающие точку зрения налогопла-
и детьми, в том числе усыновите-
Налоговые органы в ходе проведения тельщика, то желания спорить с ним и
лями и усыновленными; дедушкой,
налогового контроля для проверки опровергать его данные у них может и
бабушкой и внуками; полнородными
цены, указанной в договоре, вправе не возникнуть. Лучше подготовиться к
и неполнородными, т.е. имеющими
привлечь специалистов и экспертов заключению сделки надлежащим об-
общих отца или мать, братьями и
(пп. 11 п. 1 ст. 31 НК РФ). Поскольку разом, чем затем столкнуться с нега-
сестрами (пп. 18.1 ст. 217 НК РФ).
для этого им надо заключить договор тивными последствиями собственной
Для подтверждения такого основания
и осуществить по нему оплату, для непредусмотрительности.
освобождения дохода от налогообло-
определения расчетной цены акции,
жения рекомендуем в договоре даре- Обсудить статью можно на нашем
не обращающейся на организованном
ния указать существующую между его сайте по адресу: http://www.clj.ru/
рынке ценных бумаг, фискальные
сторонами степень родства с приложе- discussion/management/110701.html
органы используют «метод чистых
нием документов, доказывающих это,
активов». В соответствии с ним цена
а в дальнейшем прикрепить все это к 2
акции – это стоимость чистых активов См., например: Постановление Президиума ВАС РФ
налоговой декларации и представить от 25.05.2004 г. № 13860/03; Постановление ФАС
общества, приходящаяся на ту или
в налоговый орган. Московского округа от 22.12.2006 г. по делу № КА-
иную акцию2. Данный метод является А40/12256-06; Постановление ФАС Северо-Западного
округа от 02.03.2007 г. по делу № А56-39275/2005.
приоритетным для контролирующих 3
Налоговая база См., например: Постановление ФАС Уральского округа
органов, но не единственно возмож- от 28.03.2007 г. по делу № Ф09-2084/07-С3; постанов-
ным3. ления ФАС Волго-Вятского округа от 20.03.2007 г. по
Пока не доказано иное, именно стои- делу № А82-3804/2006-14, от 16.11.2006 г. по делу
№ А29-1506/2006а, от 03.04.2006 г. по делу № 79-
мость акции (доли), указанная сторо- Из положений НК РФ прямо следует, 8242/2005; Постановление ФАС Центрального округа
нами в договоре, будет являться нало- что для установления расчетной цены от 17.04.2006 г. по делу № А62-3435/2005.



Конференция: «МЕЖДУНАРОДНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ АРБИТРАЖ:
ПРАВО И ПРАКТИКА В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ»
26 27 ноября 2007 года, г. Пермь
Конференция будет посвящена особенностям рассмотрения коммерческих споров
в международных арбитражах. Конференция представит участникам возможность сравнить
и обсудить актуальные вопросы и национальные особенности международного коммерческого
арбитража.
Докладчики — члены Правления Стокгольмского арбитража, представители Секретариата,
а также авторитетные арбитры. Конференция будет проходить на английском и русском
языках (синхронный перевод).
Более подробную информацию и программу конференции можно узнать на сайте:
http://intlaw.perm.ru/conf




9
КОРПОРАТИВНЫЙ ЮРИСТ • №11 • 2007 | УПРАВЛЕНИЕ КОМПАНИЕЙ




АУДИТОР – «ДОКТОР» ДЛЯ БИЗНЕСА
Нередко компаниям приходится прибегать к услугам аудиторов. Какие
существенные условия должны входит в текст договора на оказание
аудиторских услуг? В каких случаях аудитор может быть привлечен к
ответственности?



добровольные отчисления физиче- проверку, когда руководству компа-
Ираида Доброчинская
нии стало известно о планируемой
ских и юридических лиц;
юрисконсульт ОАО «Фрейт Линк»
налоговой проверке. Нелишним будет
• организации (за исключением сель-
потребовать от компании аудиторское
скохозяйственных кооперативов и
заключение и инвесторам, прини-
их союзов) или индивидуальные
мающим решение о вложении в нее
Своевременно проведенный аудит предприниматели, у которых объем
значительных средств.
позволяет избежать штрафных санк- выручки от реализации продук-
ций налоговых органов, оптимизиро- Решение прибегнуть к добровольному
ции (выполнения работ, оказания
вать расходы компании, увеличить аудиту обычно связано с опреде-
услуг) за один год превышает в
эффективность управления. В связи ленными событиями в жизни ком-
500 000 раз установленный законо-
с большим количеством предложений пании, вызывающими беспокойство
дательством РФ МРОТ или сумма
на рынке аудиторских услуг у клиентов у руководства. Ведь бухгалтерским
активов баланса превышает на
зачастую возникают затруднения с службам предприятий порой невоз-
конец отчетного года в 200 000 раз
тем, как правильно выбрать аудито- можно самостоятельно разобраться
установленный законодательством
ра, ведь аудитор – это своего рода в хитросплетениях множества сущест-
РФ МРОТ;
«домашний доктор» для бизнеса, вующих нормативных актов, и тогда
• организация, являющаяся госу-
которому нужно доверять все самое может помочь только опыт профес-
дарственным унитарным предпри-
сокровенное, иначе «лечение» может сионального аудитора. Какую именно
ятием, муниципальным унитарным
оказаться неэффективным. проводить проверку – сплошную или
предприятием, основанным на выборочную, определяет сам клиент.
праве хозяйственного ведения, Сплошная проверка осуществляется
Виды аудита если финансовые показатели его более кропотливо и стоит дороже, но
деятельности соответствуют пп. 3
Различают два вида аудита: обяза- дает больший результат: она может
п. 1 ст. 7 Закона. Для муници-
тельный и добровольный. Перечень выявить даже самые незначительные
пальных унитарных предприятий
предприятий и организаций, которые нарушения. Выборочная проверка
законом субъекта РФ финансовые
подлежат обязательному аудиту, обойдется дешевле и займет меньше
показатели могут быть понижены;
определен в Федеральном законе от времени, но полных гарантий того,
7 августа 2001 г. «Об аудиторской что все недостатки и ошибки будут
• организации или индивидуальные
деятельности» (далее – Закон). В со- обнаружены, она не предоставит.
предприниматели, обязательный
ответствии со ст. 7 Закона ежегодно Если у клиента есть конкретный, четко
аудит в отношении которых преду-
подлежат обязательному аудиту: сформулированный вопрос, то имеет
смотрен федеральным законом.
смысл заказать аудит по специаль-
• организация, имеющая организа- Добровольный аудит, как правило, ному заданию, например по одному
ционно-правовую форму открытого проводится по инициативе собствен- договору, или одному контрагенту,
акционерного общества; ника компании в целях минимизации или одному виду деятельности, при
финансовых и хозяйственных, учетных этом без внимания аудитора останутся
• организация, являющаяся кредит-
и налоговых рисков; выявления и уст- все остальные составляющие работы
ной организацией, бюро кредитных
ранения нарушений в бухгалтерском компании. Очевидно, в любом случае
историй, страховой организацией
учете, налогообложении, документо- выгоднее заказывать общий аудит и
(за исключением сельскохозяйст-
обороте. Положительное аудиторское в его рамках договариваться о предо-
венных кооперативов) или обще-
заключение, прежде всего, позво- ставлении отдельного заключения по
ством взаимного страхования,
ляет собственнику убедиться в том, специальному заданию.
товарной или фондовой биржей,
что в его хозяйстве все в порядке,
инвестиционным фондом, государст-
а в некоторых случаях и позитивно
венным внебюджетным фондом, Критерии выбора аудитора
сказывается на решении вопросов о
источником образования средств
предоставлении компании займов и
которого являются предусмотрен- На первый взгляд, клиент выбирает
кредитов, привлечении новых заказ-
ные законодательством РФ обяза- аудитора. Однако в действительности
чиков, продаже предприятия как биз-
тельные отчисления, производимые аудитор тоже производит своеобраз-
неса, смене собственника, генераль-
физическими и юридическими ли- ный отбор клиентов по своим, нигде не
ного директора, главного бухгалтера.
цами, фондом, источниками обра- прописанным критериям, и в конечном
зования средств которого являются Целесообразно заказать аудиторскую итоге последнее слово все-таки оста-



10
КОРПОРАТИВНЫЙ ЮРИСТ • №11 • 2007 | УПРАВЛЕНИЕ КОМПАНИЕЙ


ется за ним. Например, аудиторскую сятся, например, ее рейтинг, место акты, его рекомендации не должны
фирму, дорожащую своей репутацией, на рынке услуг, срок ее деятельности, применяться впоследствии в отноше-
могут насторожить такие факты в дея- опыт проведения аудита аналогичных нии аналогичного круга вопросов.
тельности клиента, как регистрация предприятий, безупречность репута-
При подписании договора необходимо
юридического адреса в оффшорных ции и профессионализм аудитора. При
включить пункт об ответственности
зонах, несоизмеримое несоответствие этом необходимо учитывать рекомен-
аудитора в случаях 1) несоблюдения
между оборотом денежных средств и дации прежних или нынешних клиен-
условий конфиденциальности и 2) воз-
суммой уплаченных налогов, подозри- тов аудиторской компании, обратить
никновения претензий к заказчику со
тельно высокие суммы дебиторской внимание на наличие необходимых
стороны налоговых органов в связи с
или кредиторской задолженности при лицензий и штата аттестованных
применением им рекомендаций ауди-
минимальной деятельности. Безуслов- аудиторов, да и стоимость услуг может
тора по финансово-хозяйственной дея-
но, обеспокоит и наличие у клиента сказать о многом. Низкая стоимость –
тельности и бухучету за аудируемый
нескольких из «109 признаков небла- гарантия низкого качества. Незави-

<< Предыдущая

стр. 4
(из 26 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>