<< Предыдущая

стр. 23
(из 29 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>

- фонды банка;
- прибыль (убыток) прошлых лет, не распределенная между участниками банка, со знаком
"минус" в случае убытка;
- использование прибыли прошлых лет (со знаком минус). Статья 27 "Переоценка основных
средств": результат прироста стоимости при переоценке основных средств.
Статья 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период": сумма прибыли или убытка, определяемая в
балансе по статье 37 (со знаком минус в случае убытка). По данной статье учитываются курсовые
разницы, влияющие на прибыль текущего периода.
Статья 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года": сумма начисленных или
выплаченных дивидендов, относящаяся к отчетному периоду.
Статья 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)": сумма распределенной прибыли
отчетного периода, направленная на пополнение фондов банка, уплату налогов, создание необходимых
резервов.
Статья 31 "Нераспределенная прибыль": сумма прибыли, оставшаяся в распоряжении банка
после выплаты всех налогов и создания необходимых резервов, которая впоследствии также может
быть использована на выплату дивидендов акционерам (участникам) или на пополнение фондов банка.
Статья 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства" банка включают предстоящие
поступления (со знаком минус) и выплаты (со знаком плюс) по операциям с клиентами (включая банки) и
ценными бумагами, доходы будущих периодов (со знаком минус) по кредитным операциям, ценным
бумагам и драгоценным металлам. Эта статья влияет на собственные средства, но не влияет на
прибыль.
В установленную форму баланса включены также две внебалансовые статьи: безотзывные
обязательства банка и гарантии, выданные им. Необходимость их публикации вызвана тем, что эти
статьи могут нести в себе существенные риски.
Перейдем к анализу баланса банка, приведенного в табл. 5.1. По величине активов (4219828
тыс. руб.) он "входит" в первую сотню российских банков. Почти треть его активов составляют денежные
средства и счета в Центральном банке (ст. 1). Это свидетельствует о недостаточно активной кредитной
политике. 11% активов составляют обязательные резервы (ст. 2), 5% - средства в кредитных
организациях (ст. 5). Удельный вес ценных бумаг (ст. 4, 9 и 11) незначителен. Основные средства (ст.
10) и прочие активы (ст. 13) в совокупности дают чуть более 7%. Все остальное - почти 50% - ссудная и
приравненная к ней задолженность (ст. 5). Отметим, что резервы на возможные потери равны 5% от
валюты баланса, или 10% от ссудной задолженности. Это достаточно большая величина, она говорит о
том, что в кредитном портфеле банка значительна доля кредитов, относящихся к группам повышенного
риска.
Пассивы банка на 69% сформированы за счет привлеченных средств (ст. 22), на 31% - за счет
собственных средств (ст. 33). Это типичное соотношение для российских банков. Большая часть
заемных средств - это средства клиентов (ст. 17; 47% пассивов), включающие вклады физических лиц
(ст. 17.1; 10% пассивов). Далее по величине следуют выпущенные долговые обязательства (ст. 19; 12%
пассивов) и средства кредитных организаций (ст. 16; 9% пассивов). Уставный капитал (ст. 23)
составляет 23% пассивов, оставшаяся часть собственных средств - это фонды и прибыль прошлых лет
(ст. 26; 4% пассивов), эмиссионный доход (ст. 25; 2% пассивов), прибыль за отчетный период (ст. 28;
2,6% пассивов). При расчете собственных средств их величина была скорректирована на расходы и
риски (ст. 32) в сторону уменьшения. Это уменьшение составило 0,62% пассивов.
Внебалансовые обязательства банка достаточно значительны и в сравнении с валютой баланса
составляют 18%.
Показатель рентабельности активов - 2,62%, хотя и недостаточно высок, но все же
предоставляет банку возможности для развития.
В сравнении с предыдущей отчетной датой следует отметить, что значения всех статей баланса
уменьшились. При этом валюта баланса (ст. 14 и 34) сократилась на 3,98%. Из наиболее значимых
статей актива отметим, что чистая ссудная задолженность (ст. 7) уменьшилась на 5,67%, а денежные
средства и счета в ЦБ РФ (ст. 1) - на 1,19%. Это свидетельствует об определенном сжатии деятельности
банка. Почти на 42% сократились фонды, оставленные в распоряжении банка (ст. 26). Прочие статьи
баланса уменьшались равномерно - в пределах 10%. Это говорит о том, что структура бизнеса банка
мало изменилась.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках представляет все доходы и расходы банка за отчетный период,
сгруппированные по направлениям деятельности. Для сравнения все данные приводятся также за
предыдущий отчетный период. Итоговая статья отчета - "Прибыль (убыток) за отчетный период" -
входит также в баланс на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Отчет о прибылях и
убытках группирует символы формы N 2 отчетности, направляемой кредитными организациями в Банк
России, и представляет собой обобщающий документ, используемый для оценки результатов
деятельности банка. Рассмотрим пример отчета, приведенный в табл. 5.2. Так же, как и в балансе, мы
дополнили отчет графой, показывающей темп прироста по отдельным статьям.

Таблица 5.2

Отчет о прибылях и убытках за 2002 год
------T-------------------------------------------T--------------T----------------T----------------¬
¦N¦ Наименование статей ¦ За ¦ За ¦ Темп ¦
¦ п/п ¦ ¦ отчетный ¦ предыдущий ¦ прироста, ¦
¦ ¦ ¦ период ¦ отчетный ¦ % ¦
¦ ¦ ¦ ¦ период ¦ ¦
¦ ¦ +--------------+----------------+ ¦
¦ ¦ ¦ тыс. руб. ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------T----------------+----------------+
¦1¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ Проценты полученные и аналогичные доходы от: ¦
+-----T-------------------------------------------T--------------T----------------T----------------+
¦ 1 ¦Размещения средств в банках в виде креди-¦ 35871 ¦ 36434 ¦ -1,55 ¦
¦ ¦тов, депозитов, займов и на счетах в¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦других банках ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 2 ¦Ссуд, предоставленных другим клиентам ¦ 353406 ¦ 388318 ¦ -8,99 ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 3 ¦Средств, переданных в лизинг ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 4 ¦Ценных бумаг с фиксированным доходом ¦ 44441 ¦ 47188 ¦ -5,82 ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 5 ¦Других источников ¦ 1381 ¦ 1487 ¦ -7,13 ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 6 ¦Итого проценты полученные и аналогичные¦ 435099 ¦ 473427 ¦ -8,10 ¦
¦ ¦доходы (ст. 1 + 2 + 3 + 4 + 5) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: ¦
+-----T-------------------------------------------T--------------T----------------T----------------+
¦ 7 ¦Привлеченным средствам банков, включая¦ 17163 ¦ 19181 ¦ -10,52 ¦
¦ ¦займы и депозиты ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 8 ¦Привлеченным средствам других клиентов,¦ 216682 ¦ 244827 ¦ -11,50 ¦
¦ ¦включая займы и депозиты ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 9 ¦Выпущенным долговым ценным бумагам ¦ 43947 ¦ 50162 ¦ -12,39 ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 10 ¦Арендной плате ¦ 22143 ¦ 25511 ¦ -13,20 ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 11 ¦Итого проценты уплаченные и аналогичные¦ 299935 ¦ 339681 ¦ -11,70 ¦
¦ ¦расходы (ст. 7 + 8 + 9 + 10) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 12 ¦Чистые процентные и аналогичные доходы¦ 135164 ¦ 133746 ¦ 1,06 ¦
¦ ¦(ст. 6 - ст. 11) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 13 ¦Комиссионные доходы ¦ 144108 ¦ 169788 ¦ -15,12 ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 14 ¦Комиссионные расходы ¦ 4136 ¦ 4900 ¦ -15,59 ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 15 ¦Чистый комиссионный доход (ст. 13 - ст. 14)¦ 139972 ¦ 164888 ¦ -15,11 ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ Прочие операционные доходы: ¦
+-----T-------------------------------------------T--------------T----------------T----------------+
¦ 16 ¦Доходы от операций с иностранной валютой и¦ 254505 ¦ 304779 ¦ -16,50 ¦
¦ ¦с другими валютными ценностями, включая¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦курсовые разницы ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 17 ¦Доходы от операций по купле-продаже¦ 68973 ¦ 82725 ¦ -16,62 ¦
¦ ¦драгоценных металлов, ценных бумаг и дру-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦гого имущества, положительные результаты¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переоценки драгоценных металлов, ценных бу-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦маг и другого имущества ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 18 ¦Доходы, полученные в форме дивидендов ¦ 30 ¦ 36 ¦ -16,67 ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 19 ¦Другие текущие доходы ¦ 33847 ¦ 40596 ¦ -16,62 ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 20 ¦Итого прочие операционные доходы (ст. 16 +¦ 357355 ¦ 428136 ¦ -16,53 ¦
¦ ¦17 + 18 + 19) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 21 ¦Текущие доходы (ст. 12 + 15 + 20) ¦ 632491 ¦ 726770 ¦ -12,97 ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ Прочие операционные доходы: ¦
+-----T-------------------------------------------T--------------T----------------T----------------+
¦ 22 ¦Расходы на содержание аппарата ¦ 52763 ¦ 62512 ¦ -15,60 ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 23 ¦Эксплуатационные расходы ¦ 63330 ¦ 74615 ¦ -15,12 ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 24 ¦Расходы от операций с иностранной валютой¦ 260770 ¦ 305239 ¦ -14,57 ¦
¦ ¦и другими валютными ценностями, включая¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦курсовые разницы ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 25 ¦Расходы от операций по купле-продаже¦ 6653 ¦ 7729 ¦ -13,92 ¦
¦ ¦драгоценных металлов, ценных бумаг и¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦другого имущества, отрицательные результаты¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переоценки драгоценных металлов, ценных бу-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦маг ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 26 ¦Другие текущие расходы ¦ 47792 ¦ 55060 ¦ -13,20 ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 27 ¦Всего прочих операционных расходов¦ 431308 ¦ 505155 ¦ -14,62 ¦
¦ ¦(ст. 22 + 23 + 24 + 25 + 26) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 28 ¦Чистые текущие доходы до формирования¦ 201183 ¦ 221615 ¦ -9,22 ¦
¦ ¦резервов и без учета непредвиденных¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходов/расходов (ст. 21 - ст. 27) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 29 ¦Изменение величины резервов на возможные¦ 89625 ¦ 100161 ¦ -10,52 ¦
¦ ¦потери по ссудам ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 30 ¦Изменение величины резервов под обесценение¦ 1096 ¦ 1211 ¦ -9,50 ¦
¦ ¦ценных бумаг и на возможные резервы ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 31 ¦Изменение величины прочих резервов ¦ -98 ¦ -107 ¦ -8,41 ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 32 ¦Чистые текущие доходы без учета¦ 110560 ¦ 120350 ¦ -8,13 ¦
¦ ¦непредвиденных доходов/расходов (ст. 28 -¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦29 - 30 - 31) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 33 ¦Непредвиденные доходы за вычетом¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦
¦ ¦непредвиденных расходов ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 34 ¦Чистые текущие доходы с учетом¦ 110560 ¦ 120350 ¦ -8,13 ¦
¦ ¦непредвиденных доходов/расходов (ст. 32 +¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ст. 33) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 35 ¦Налог на прибыль "*" ¦ 37384 ¦ 38554 ¦ -3,03 ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 36 ¦Отсроченный налог на прибыль ¦ X ¦ X ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 36а ¦Непредвиденные расходы после налогообложе-¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦
¦ ¦ния ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+----------------+
¦ 37 ¦Прибыль (убыток) за отчетный период (ст. 34¦ 110560 ¦ 120350 ¦ -8,13 ¦
¦ ¦- ст. 36 - ст. 36а) ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+-------------------------------------------+--------------+----------------+-----------------

------------------------------
"*" Сумма налогов, выплаченных из прибыли (ст. 35), отражается в отчете о прибылях и убытках
справочно и не исключается из расчета прибыли (убытка) за отчетный период, отражаемой(ого) по ст.
37.

Рассмотрим отдельные статьи отчета.
Статьи 1-5 "Проценты полученные и аналогичные доходы": процентные доходы, полученные от
размещения средств в банках (включая займы и депозиты), в учтенные векселя банков (ст. 1);
предоставленных ссуд, учтенных векселей клиентов, кроме банков (ст. 2); поступления арендных
платежей, в том числе от банков (ст. 3); доходы по ценным бумагам, приобретенным банком, с доходом,
аналогичным процентному, кроме учтенных векселей (ст. 4) и из других источников (ст. 5).
Ценные бумаги с фиксированным доходом (ст. 4) - это ценные бумаги с фиксированной
процентной ставкой дохода или с процентной ставкой, изменяющейся в соответствии с условиями
договора (облигации и пр.).
Из доходов по ценным бумагам с фиксированным доходом исключаются доходы в виде
дивидендов, получаемые по обыкновенным акциям, которые включаются в ст. 18 "Доходы, полученные в
форме дивидендов".
Сумма процентных доходов, получаемых от аренды с правом последующего выкупа,
рассчитывается путем умножения процентной ставки, подразумеваемой договором аренды, на разницу
между стоимостью сданных в аренду активов и совокупной суммой предыдущих поступлений арендной
платы, включающей в себя как сумму основного долга, так и проценты.
Статьи 7-10 "Процентные уплаченные и аналогичные расходы": процентные расходы за
пользование кредитами Банка России (ст. 7), по привлеченным средствам от банков, включая расходы
по привлечению депозитов, займов, кредитов, банковских счетов, размещения собственных векселей в
банках (ст. 7), по средствам клиентов, кроме банков (ст. 8), по ценным бумагам банков с фиксированной
процентной ставкой (ст. 9), а также арендной плате (ст. 10).
Статья 13 "Комиссионные доходы": доходы в виде комиссий, полученные от третьих сторон,
включая поступления от трастовых и агентских операций. Например, полученная комиссия по услугам,
предоставленным клиентам и банкам, и другие комиссионные доходы.
Статья 14 "Комиссионные расходы": комиссионные расходы, уплаченные по контрактам третьим
сторонам, включая расходы по трастовым и агентским операциям. Например, уплаченная комиссия по
услугам клиентов, банков и фондовых бирж и другие комиссионные расходы.
Статьи 16-19 "Прочие операционные доходы": все непроцентные доходы, включающие в себя,
помимо прочих, доходы от дилинговых операций, операций с ценными бумагами и иностранной валютой.
Статья 16 "Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями,
включая курсовые разницы": доходы от купли-продажи иностранной валюты и положительные
реализованные и нереализованные курсовые разницы.
Статья 17 "Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и
другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и
другого имущества": доходы от "торговых" операций, включая реализацию драгоценных металлов и
ценных бумаг, а также от переоценки государственных долговых обязательств.
Статья 18 "Доходы, полученные в форме дивидендов".
Статья 19 "Другие текущие доходы": операционные доходы, не попавшие в другие статьи
дохода, и штрафы, пени, неустойки полученные, доходы, поступившие от возмещенных расходов по
охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещение работниками
телефонных переговоров частного характера, доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату
налога на прибыль, возмещение клиентами телеграфных расходов, расходов по доставке ценностей и
банковских документов.
Статья 22 "Расходы по оплате труда": заработная плата, все социальные выплаты.
Статья 23 "Эксплуатационные расходы": издержки, связанные с содержанием и эксплуатацией
зданий и относящихся к ним парковочных площадок, включая текущие расходы на оплату
теплоснабжения, электричества, водоснабжения, страхования, текущего ремонта зданий. Издержки,
связанные с содержанием и эксплуатацией мебели и оборудования, почтовые, телеграфные,
телефонные расходы. Начисление амортизации на основные средства.
Статья 24 "Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями,
включая курсовые разницы": убытки от купли-продажи иностранной валюты и отрицательные
реализованные и нереализованные курсовые разницы.
Статья 25 "Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и
другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов,
ценных бумаг": убытки от "торговых" операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных
бумаг, по операциям РЕПО, а также от переоценки государственных долговых обязательств.
Статья 26 "Другие текущие расходы": штрафы, пени, неустойки уплаченные, затраты на
проверки, проводимые аудиторами, судебные издержки и другие текущие расходы банков. Арендные
платежи за пользование основными средствами, платежи по лизинговым, факторинговым,
форфейтинговым операциям, расходы за дополнительную плату по несвоевременно перечисленным
платежам в бюджет, расходы по реализации (выбытию) и списанию имущества кредитной организации.
Статья 29 "Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам": суммы изменения
резервов, определяемые в результате переоценки ссудного портфеля. Уменьшение суммы резервов под
возможные потери по ссудам, создаваемых в течение отчетного периода в связи со снижением
совокупного кредитного риска по сравнению с началом отчетного периода, отражается со знаком минус.
Статья 30 "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг": изменение суммы
резерва под обесценение ценных бумаг зависит от изменения объема портфеля ценных бумаг и его
качества. Уменьшение суммы резервов под обесценение ценных бумаг, создаваемых в течение
отчетного периода, отражается со знаком минус.

<< Предыдущая

стр. 23
(из 29 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>