<< Предыдущая

стр. 24
(из 29 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>

Статья 31 "Изменение величины прочих резервов": изменение величины резервов под
обесценение прочих активов и по операциям с резидентами офшорных зон.
Статья 33 "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов": доходы (убытки) от
операций, не учтенных в предыдущих статьях.
Статья 35 "Налог на прибыль": весь налог на прибыль, относящийся к отчетному периоду и
подлежащий вычету из чистого дохода. Он рассчитывается на основании данных, содержащихся в
форме отчетности N 126 "Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли".
Сумма, отраженная по этой статье, не исключается из расчета прибыли по ст. 37, а
показывается в отчете о прибылях и убытках справочно.
Статья 36 "Отсроченный налог на прибыль": сумма отсроченного налога, подлежащего выплате
в будущих отчетных периодах из чистого дохода до уплаты налогов за текущий год.
Статья 36а "Непредвиденные расходы после налогообложения": сумма, списанная со счета
"Использование прибыли отчетного года" и отнесенная непосредственно на убытки.
Статья 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период": финансовый результат деятельности банка
за отчетный период. Сумма этой статьи совпадает с суммой одноименной ст. 28 баланса.
Перейдем к анализу отчета о прибылях и убытках, приведенного в табл. 5.2. При этом будем
использовать значения, округленные до целых млн. руб.
Наибольшую часть доходов банк получил от процентов, в том числе по ссудам клиентам (ст. 2;
353 млн. руб.), банкам (ст. 1; 36 млн. руб.), по ценным бумагам (ст. 4; 44 млн. руб.). По привлеченным
средствам, включая также долговые ценные бумаги и аренду (ст. 7-10), было уплачено 300 млн. руб.
Чистые процентные и аналогичные доходы (ст. 12) составили 135 млн. руб.
Чистые комиссионные доходы банка (ст. 15) составили 140 млн. руб.
Доходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (ст. 16; 255 млн.
руб.) не покрывают расходов по этим операциям (ст. 24; 261 млн. руб.).
Более успешными были операции по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и
другого имущества. Доходы по ним (ст. 17) составили 69 млн. руб. против 7 млн. руб. расходов (ст. 25).
Доходы, полученные в форме дивидендов незначительны (ст. 18; 30 тыс. руб.).
Другие текущие доходы (ст. 19) и другие текущие расходы (ст. 26) в итоге дают 14 млн. руб.
превышения расходов над доходами.
Значительную часть расходов составили расходы на содержание аппарата (ст. 22; 53 млн. руб.)
и эксплуатационные расходы (ст. 23; 63 млн. руб.).
В результате чистые текущие доходы до формирования резервов (ст. 28) оказались равными
201 млн. руб.
Увеличение резервов (ст. 29, 30 и 31) составило 91 млн. руб., и за счет этого прибыль (ст. 37)
уменьшилась до 110 млн. руб. (в 1,8 раз).
В сравнении с предыдущим отчетным периодом мы видим снижение по большинству статей. Так,
проценты полученные (ст. 6) уменьшились на 8,1%, проценты уплаченные (ст. 11) - на 11,7%, в
результате чистые процентные доходы (ст. 12) увеличились на 1,1%. Это свидетельствует об
уменьшении объема кредитных операций с одновременным увеличением их доходности. Чистый
комиссионный доход (ст. 15) уменьшился на 15,1 %, что говорит о сокращении предоставляемых банком
услуг либо о снижении тарифов на них. Снизились доходы от операций с иностранной валютой и
другими валютными ценностями (ст. 16; на 16,5%), по купле-продаже драгоценных металлов, ценных
бумаг и другого имущества (ст. 2; на 16,6%), расходы на содержание аппарата (ст. 22; на 15,6%) и
эксплуатационные расходы (ст. 23; на 15,1%). Прибыль (ст. 37) уменьшилась на 8,1%.

Данные о движении денежных средств

В соответствии с Указанием Банка России N 1051-У под денежными средствами понимаются
средства, отраженные по статье 1 "Денежные средства и счета в Центральном банке Российской
Федерации" баланса, и остатки на корсчетах в банках-нерезидентах. Под средствами, приравненными к
денежным, понимаются суммы кредитов, предоставленных банкам-нерезидентам до востребования и на
срок до 30 дней - краткосрочные высоколиквидные вложения, легко конвертируемые в денежные
средства и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости.
Данные о движении денежных средств составляются на основании следующих отчетных данных:
- агрегированного балансового отчета;
- агрегированного отчета о прибылях и убытках;
- отчета об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли;
- таблицы корректировок;
- оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета;
- отчета о прибылях и убытках.
При составлении данных о движении денежных средств используются следующие принципы:
увеличение активных статей баланса (БО) и расходов отчета о прибылях и убытках (ОПУ) за
отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
уменьшение активных статей БО и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой
увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");
увеличение пассивных статей БО и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой
увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");
уменьшение пассивных статей БО и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой
уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус").
Кредитным организациям рекомендуется ежеквартально составлять настоящее приложение в
целях анализа источников приносящей доход деятельности, создания и использования денежных и
приравненных к ним средств.
Форма отчета имеет следующий вид:

Таблица 5.3

Данные о движении денежных средств за 2002 год

тыс. руб.
------T------------------------------------T------------T---------------¬
¦N¦ Наименование статей ¦ Денежные ¦Денежные потоки¦
¦ п/п ¦ ¦ потоки за ¦ за предыдущий ¦
¦ ¦ ¦ отчетный ¦отчетный период¦
¦ ¦ ¦ период ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦1¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ I ¦Денежные потоки от операционной¦ ¦ ¦
¦ ¦деятельности ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 1 ¦Процентные доходы ¦ 335099 ¦ 473427 ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 2 ¦Процентные расходы ¦ 199935 ¦ 209681 ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 3 ¦Комиссионные доходы ¦ 144108 ¦ 169788 ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 4 ¦Комиссионные расходы ¦ 4136 ¦ 4900 ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 5 ¦Доходы от операций с иностранной¦ 142407 ¦ 281516 ¦
¦ ¦валютой и другими валютными¦ ¦ ¦
¦ ¦ценностями ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 6 ¦Доходы от операций по купле-продаже¦ 61315 ¦ 78311 ¦
¦ ¦драгоценных металлов, ценных бумаг и¦ ¦ ¦
¦ ¦другого имущества ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 7 ¦Расходы от операций с иностранной¦ 240320 ¦ 291578 ¦
¦ ¦валютой и другими валютными¦ ¦ ¦
¦ ¦ценностями ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 8 ¦Расходы от операций по купле-продаже¦ 60314 ¦ 7256 ¦
¦ ¦драгоценных металлов, ценных бумаг и¦ ¦ ¦
¦ ¦другого имущества ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 9 ¦Доходы, полученные в форме¦ 30 ¦ 36 ¦
¦ ¦дивидендов ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 10 ¦Прочие операционные доходы ¦ 33847 ¦ 40596 ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 11 ¦Прочие операционные расходы ¦ 47792 ¦ 55060 ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 12 ¦Непредвиденные расходы после¦ 0 ¦ 0 ¦
¦ ¦налогообложения ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 13 ¦Всего доходы/расходы (ст. 13.1 +¦ 223048 ¦ 536437 ¦
¦ ¦ст. 13.2), в т.ч. ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 13.1¦доходы/расходы (ст. 1 - ст. 2 +¦ 164309 ¦ 475199 ¦
¦ ¦ст. 3 - ст. 4 + ст. 5 + ст. 6 -¦ ¦ ¦
¦ ¦ст. 7 - ст. 8 + ст. 9 + ст. 10 -¦ ¦ ¦
¦ ¦ст. 11 - ст. 12) ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 13.2¦изменение доходов/расходов ¦ 58739 ¦ 61238 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 14 ¦Платежи в бюджет, отчисляемые из¦ 156 ¦ 211 ¦
¦ ¦прибыли, платежи на¦ ¦ ¦
¦ ¦благотворительные и другие цели ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 15 ¦Денежные потоки от операционной¦ 223204 ¦ 536648 ¦
¦ ¦деятельности до учета изменений в¦ ¦ ¦
¦ ¦текущих активах/обязательствах¦ ¦ ¦
¦ ¦(ст. 13 + ст. 14) ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ ¦Изменения текущих активов ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 16 ¦Обязательные резервы в ЦБ РФ ¦ -11035 ¦ -2418 ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 17 ¦Средства в кредитных организациях ¦ 19645 ¦ -25630 ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 18 ¦Вложения в торговые ценные бумаги ¦ 65 ¦ -20 ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 19 ¦Ссудная и приравненная к ней¦ -20697 ¦ -98754 ¦
¦ ¦задолженность ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 20 ¦Прочие активы ¦ -20365 ¦ 31025 ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ ¦Изменения текущих обязательств ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 21 ¦Кредиты, полученные банками от ЦБ РФ¦ 0 ¦ 0 ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 22 ¦Средства кредитных организаций ¦ -123358 ¦ 36987 ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 23 ¦Средства клиентов ¦ 25698 ¦ -285612 ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 24 ¦Прочие обязательства ¦ 1593 ¦ 2137 ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 25 ¦Чистый приток/отток денежных средств¦ -128454 ¦ -342285 ¦
¦ ¦от текущих операций (ст. 16 + ст. 17¦ ¦ ¦
¦ ¦+ ст. 18 + ст. 19 + ст. 20 + ст. 21¦ ¦ ¦
¦ ¦+ ст. 22 + ст. 23 + ст. 24) ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 26 ¦Чистый приток/отток от операционной¦ 94750 ¦ 194363 ¦
¦ ¦деятельности (ст. 15 + ст. 25) ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ II ¦Денежные потоки от инвестиционной¦ ¦ ¦
¦ ¦деятельности ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 27 ¦Основные средства и нематериальные¦ -119653 ¦ -14946 ¦
¦ ¦активы, хозяйственные материалы и¦ ¦ ¦
¦ ¦малоценные и быстроизнашивающиеся¦ ¦ ¦
¦ ¦предметы ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 28 ¦Вложения в инвестиционные ценные¦ 25 ¦ 46 ¦
¦ ¦бумаги ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 29 ¦Вложения в ценные бумаги, имеющиеся¦ -115 ¦ 278 ¦
¦ ¦в наличии для продажи ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 30 ¦Чистый приток/отток денежных средств¦ -119743 ¦ -14622 ¦
¦ ¦от инвестиционной деятельности¦ ¦ ¦
¦ ¦(ст. 27 + ст. 28 + ст. 29) ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦III ¦Денежные потоки от финансовой¦ ¦ ¦
¦ ¦деятельности ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 31 ¦Уставный капитал - (средства¦ -18613 ¦ 1236 ¦
¦ ¦акционеров (участников) ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 32 ¦Собственные акции, выкупленные у¦ 0 ¦ 0 ¦
¦ ¦акционеров (участников) ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 33 ¦Эмиссионный доход ¦ 0 ¦ 0 ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 34 ¦Фонды и прибыль, оставленная в¦ 31489 ¦ -42156 ¦
¦ ¦распоряжении кредитной организации ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 35 ¦Дивиденды, начисленные из прибыли¦ 0 ¦ 0 ¦
¦ ¦текущего года ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 36 ¦Выпущенные долговые обязательства ¦ 36 ¦ 115 ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 37 ¦Чистый приток/отток денежных средств¦ 12912 ¦ -40805 ¦
¦ ¦от финансовой деятельности (ст. 31 +¦ ¦ ¦
¦ ¦ст. 32 + ст. 33 + ст. 34 + ст. 35 +¦ ¦ ¦
¦ ¦ст. 36) ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 38 ¦Положительная/отрицательная разница¦ 789 ¦ -563 ¦
¦ ¦переоценки иностранной валюты и¦ ¦ ¦
¦ ¦других валютных ценностей,¦ ¦ ¦
¦ ¦драгоценных металлов и ценных бумаг;¦ ¦ ¦
¦ ¦переоценка основных средств;¦ ¦ ¦
¦ ¦начисленные и прочие средства, не¦ ¦ ¦
¦ ¦отраженные на финансовом результате,¦ ¦ ¦
¦ ¦и другие составляющие ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 39 ¦Чистый приток/отток денежных средств¦ -11292 ¦ 138373 ¦
¦ ¦и их эквивалентов (ст. 26 + ст. 30 +¦ ¦ ¦
¦ ¦ст. 37 + ст. 38) ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 40 ¦Сумма денежных и приравниваемых к¦ 210275 ¦ 78923 ¦
¦ ¦ним средств на начало отчетного¦ ¦ ¦
¦ ¦периода ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------+------------+---------------+
¦ 41 ¦Сумма денежных и приравниваемых к¦ 198983 ¦ 217296 ¦
¦ ¦ним средств на конец отчетного¦ ¦ ¦
¦ ¦периода (ст. 39 + ст. 40) ¦ ¦ ¦
L-----+------------------------------------+------------+----------------

Отметим, что приведенная форма отчета, установленная Банком России, не удовлетворяет
Стандарту 7 МСФО. Это связано с тем, что в ряд статей отчета включены неденежные результаты,
например переоценка драгоценных металлов, ценных бумаг, основных средств, вследствие чего
нарушается балансовое уравнение (3.1), задающее логику составления отчета. Для устранения этого
недостатка необходимо пересмотреть существующую форму и алгоритм ее заполнения.
Из отчета о движении денежных средств, приведенного в табл. 5.3, следует, что за отчетный
период сумма денежных и приравниваемых к ним средств снизилась с 210 млн. руб. на начало периода
(ст. 40) до 199 млн. руб. на его конец (ст. 41). Отметим, что за предыдущий период произошло
значительное большее - почти в три раза - увеличение денежных средств, с 79 до 217 млн. руб.
Сальдо доходов и расходов (ст. 13) составило приток денежных средств в сумме 223 млн. руб.
Изменения текущих активов и обязательств привели:
1) к оттоку денежных средств за счет:
увеличения: обязательных резервов (ст. 16; 11 млн. руб.);
ссудной задолженности (ст. 19; 21 млн. руб.);
прочих активов (ст. 20; 20 млн. руб.);
уменьшения: средств кредитных организаций (ст. 22; 123 млн. руб.);
2) к притоку денежных средств за счет:
уменьшения: средств в кредитных организациях (ст. 17; 20 млн. руб.);
увеличения: средств клиентов (ст. 23; 26 млн. руб.);
прочих обязательств (ст. 24; 2 млн. руб.).
Инвестиционная деятельность в основном сводилась к приобретению основных средств и
хозяйственных материалов (ст. 27), что вызвало отток денежных средств в сумме 120 млн. руб.
Финансовая деятельность обеспечила приток денежных средств в сумме 13 млн. руб., в
основном за счет фондов и прибыли, оставленной в распоряжении кредитной организации (ст. 34).
Приток денежных средств произошел также за счет переоценки иностранной валюты и основных
средств (ст. 38; менее 1 млн. руб.).

Общие выводы

За отчетный период пропорционально уменьшились валюта баланса банка, его доходы и
расходы. Это свидетельствует об уменьшении масштабов его деятельности. При этом структура

<< Предыдущая

стр. 24
(из 29 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>