стр. 1
(из 27 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>

ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ




СЮ. БУЕБИЧ, О.Г. КОРОЛЁВ




АНАЛИЗ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
БАНКОВСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Издание второе




Рекомендовано УМО по образованию
в области финансов, учета и мировой экономики
в качестве учебного пособия
для студентов высших учебных заведений




10РК
МОСКВА
2005
УДК 336.7
ББК 65.262.1я73
Б90


Рецензенты:
Л.Т. Гиляровская, доктор экономических наук, профессор. Всероссийский
заочный финансовый институт,
кафедра бухгалтерского учета и аудита. Московская академия экономики
и права




Буевич С Ю .
Б90 Анализ финансовых результатов банковской деятельности : учебное
пособие/ С Ю . Буевич, О.Г. Королёв. - 2-е изд. - М.: КНОРУС, 2005. -
160 с.
ISBN 5-85971-153-0

Объясняются сущность, теоретические и методические основы анализа
результатов и эффективности банковской деятельности. В частности, изуча­
ются вопросы анализа доходов и расходов, прибыли и рентабельности банка,
его капитала, активных и пассивных операций. Рассматриваются модели,
позволяющие измерять прибыльность работы банка, а также управлять его
активами и пассивами.
Для студентов, аспирантов, преподавателей вузов и слушателей сети
послевузовского образования, а также работников банков, экономистов и ме­
неджеров организаций.

УДК 336.7
ББК65.2<>2.1я73




• I. • ии И И• I ,... int О.Г.,
*1 III | ЧМ1 .

ISBN 5-85971-153-0 • I lHH*w • по:,
ОГЛАВЛЕНИЕ




Введение 5

Глава 1. Значение, задачи и сущность анализа финансовых
результатов банковской деятельности 10

1.1. Значение и задачи анализа финансовых результатов
деятельности банка 10
1.2. Факторы, влияющие на банковскую деятельность 12
1.3. Информационная база и организация работы по анализу
финансовых результатов банковской деятельности 21

Глава 2. Методические основы анализа эффективности
банковской деятельности 32

2.1. Анализ капитала банка 32
2.2. Анализ активных и пассивных операций 40
2.3. Модель спрэда 60
2.4. Экономическая модель управления гэпом 65


Глава 3. Анализ финансовых результатов
банковской деятельности 70

3.1. Анализ доходов банка 70
3:2. Анализ расходов банка 75
3.3. Анализ прибыли и рентабельности банка 77

Г-2212 3
Глава 4. Теоретические и методологические основы 102

4.1. Теоретические основы финансового анализа
деятельности банка , 102
4.2. Методологические основы финансового анализа
деятельности банка 114

Приложение 136
ВВЕДЕНИЕ




На современном этапе развития экономических отношений, когда кре-
дитно-банковская система России претерпевает серьезные изменения, адапти­
руясь к условиям рынка, происходит сближение банковских систем разных
государств. На одно из первых по значимости мест выдвигаются проблемы
теории, методики и практики финансового анализа деятельности банков. Осо­
бую актуальность в связи с этим приобретают проблемы анализа финансовых
результатов деятельности акционерных коммерческих банков.
Одной из главных причин банкротства российских банков является его
неквалифицированное управление, игнорирование степени риска при прове­
дении отдельных банковских операций, особенно кредитных. В итоге эти фак­
торы непосредственно влияют на конечную эффективность работы банка и спо­
собствуют «размыванию капитала», а также росту потерь в процессе банковской
деятельности. Ориентиром банковской деятельности в рыночном хозяйстве
должна стать максимизация прибыли от операций при сведении к минимуму
потерь. Прибыль и убытки, полученные банком,— показатели, концентрирую­
щие результаты различных пассивных и активных операций банка и отра­
жающие влияние всех факторов, воздействующих на его деятельность. Все это
обусловливает необходимость разработки методики анализа для повышения
эффективности управления акционерным коммерческим банком и усиления
на этой основе его финансовой устойчивости, которая во многом зависит от ко­
нечных финансовых результатов его деятельности.
Такая методика может быть разработана лишь в соответствии с четкой
теоретической концепцией. Она должна решить два блока вопросов: первый
связан с оценкой инвестиционной привлекательности банка с учетом факто­
ров, которые оказывают решающее влияние на результативность его деятель­
ности; второй — с оценкой эффективности управления ресурсами на основе
концепции анализа банка.
Эффективность управления ресурсами акционерного коммерческого бан­
ка включает:
• управление портфелем активов;
• управление структурой заемного капитала;
• максимизацию доходов от использования производительных активов;

5
• управление издержками;
• управление процентным риском;
• высокоэффективную банковскую деятельность.
Теоретическая концепция методики анализа финансовых результатов
деятельности банка должна быть построена на основе следующего балансово­
го уравнения:
Активы = Заемный капитал + Собственный капитал.
Это уравнение поможет наиболее полно ответить на поставленные вопро­
сы, т.е. определить финансовый результат банка, установить факторы, влия­
ющие на него, и в итоге — привести к эффективности управления деятель­
ностью банка для получения прибыли.
Объектом анализа финансовых результатов банка выступает его коммер­
ческая деятельность, субъектом — сам банк.
С помощью балансового уравнения анализа финансовых результатов
можно оценить банковскую деятельность по следующим параметрам:
• качество структуры активов, привлеченных и собственных средств;
• динамика текущих издержек на основе их функционального анализа;
• размеры чистого и совокупного доходов;
• схема «риск—доходность»;
• факторы, оказывающие определяющее влияние на размеры чистого
и совокупного доходов, норму прибыли и текущие операционные расходы;
• гэп по объемам и процентам между активами и пассивами;
• индикаторы управления спрэдом.
Цель анализа финансовых результатов — выявить резервы роста при­
быльности банковской деятельности и сформировать на этой основе рекомен­
дации по дальнейшей работе банка.
При этом стратегия банка должна строиться на следующих принципах:
• наиболее дешевое приобретение капитала;
• продажа капитала и услуг по рентабельной ставке;
• снижение банковских рисков потерь путем отбора надежных клиен­
тов и получения гарантий, диверсификации операций и освоения рынков ссуд­
ного капитала.
Анализ банковской деятельности, с точки зрения ее доходности, позво­
ляет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить
менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного полу­
чения больших доходов. Решение этих задач преследует цель, которую ставят
перед менеджментом акционеры банка: добиться улучшения качества активов,
снизить стоимость пассивов и на этой основе обеспечить рост капитала и при­
быль, достаточные для воспроизводства банковской деятельности и выплаты
дивидендов.
Одно из важнейших условий эффективного функционирования рыноч­
ной экономики — наличие стабильно и активно работающей денежно-кредит­
ной системы. Основу всей кредитной системы страны составляют акционер­
ные коммерческие банки.

6
В экономической литературе существует два подхода к определению сущ­
ности банка (юридический и экономический).
Первый — юридический — подход основывается на том, что банк являет­
ся таковым в том случае, если выполняет определенные законодательством
операции. Решающее значение при определении сущности банка отводится
понятию «банковская операция».
Перечень банковских операций определяется законом, но выполняет од­
новременно определенный набор этих операций только банк. Так, в соответ-
с i нии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» банком
является юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной
цели своей деятельности на основании специального разр е ш е н и я Банка Рос­
ши имеет исключительное право осуществлять в совокУ пности следующие
панковские операции:
• привлекать во вклады денежные средства физических и юридических лиц;
• размещать привлеченные средства от своего имени и за свои счет
на условиях возвратности, платности, срочности;
• открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц.

Закон США «О банковских холдинговых компаниях» дает иное
определение банка, более точно отражающее его сущность.
Он определяет банк как институт, принимающий депозиты, ко­
торые вкладчик имеет официальное право снимать со счета
по требованию, и предоставляющий коммерческие ссуды.

Нормы законодательства зачастую неточно отражает сущность коммер­
ческого банка, поэтому целесообразно обратиться к экономическому подходу
к определению понятия «банк».
Второй — экономический — подход основывается н а качественной ха­
рактеристике банка, выражающей его специфику. СпециФ и ч е с к и е ч е Р т ы бай­
ка, отличающие его от других экономических институтов» заключаются в бан­
ковском продукте. Банковским продуктом являются создание платежных
( ргдетв и предоставление услуг. Создание платежных среД ств > их выпуск в обо-
I м)т и изъятие из него отличают банки от всех других субъ е к т о в хозяйственной
деятельности.
По мнению одних авторов1, создание платежных ср?Д ств проявляет себя
мл уровне всей экономики, когда банк в лице Банка Р о ? с и и производит вы­
пуск денег, необходимых для обращения, для приобретения материальных благ
и продолжения процесса воспроизводства. По мнению дрУ гих авторов , толь­
ко банки могут снабжать денежный оборот платежными средствами и регули-
роиать массу денег в обращении, при этом в подобной деЯ т е л ь н 0 С Т И принима­
ют участие не только Банк России, но и коммерческие б^ н к и -

1
См., например: Банковские операции: Учебн. пособие/По/* °бш- ред. О.И. Лавру-
шппп. М.: ИНФРА-М, 1995. Ч. 1. С. 3.
;
См.: Банковская система России. Настольная книга банкира М» 1995. Т. 1. С. Ы.
-
7
Создание платежных средств и предоставление услуг как характеристи­
ка банка реализуется в двух группах операций: 1) прием денег во вклады и
2) выдача денежных кредитов.
Проведение банком этих операций означает уменьшение или увеличе­
ние денежной массы в обращении, сжатие или эмиссию кредитных денег.
Клиенты банка имеют полное право распоряжаться вложенными в него день­
гами — переводить их на счет в другом банке, оплачивать товары, получить
в форме наличных, что достигается путем осуществления банком расчетно-кас­
сового обслуживания своих клиентов.

Следует отметить, что в России право клиента банка снять свои
деньги с депозита в любой момент не отражено в законодатель­
но утвержденном определении банка. Между тем эта особен­
ность отличает банк от прочих кредитных организаций.

Право клиента свободно распоряжаться вложенными в банк средствами
и соответствующий этому праву механизм банковского кредитования (при бан­
ковской ссуде на счет клиента в пассиве баланса записывается сумма кредита,
которая переходит в его полное распоряжение; в активе эта сумма отражается
по счетам выданных кредитов, т.е. как дебиторская задолженность) свидетель­
ствуют о том, что объем банковского кредита теоретически не имеет никаких

стр. 1
(из 27 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>