<< Предыдущая

стр. 5
(из 27 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>

лопригодна для оценки качества руководства банком, так как в формиро­
вании совокупных активов, приносящих доход, участвуют не только
собственные, но и привлеченные средства. Поэтому показатель рентабель­
ности капитала подвергается детальному факторному анализу. При этом
моделируется факторная система методами расширения и удлинения.
В процессе факторного анализа выявляется влияние на общий
финансовый результат работы банка следующих показателей:
прибыльность активов (ROA). Этот показатель рассчитывается
по формуле
RQA = P:A, (1.8)
где А — активы банка;
мультипликатор капитала (а; финансовый рычаг), который можно
найти по формуле
L = A:E, (1.9)
где Е — коэффициент, обратный показателю достаточности капитала;
доля прибыли в доходах (dp), определяемая по формуле
dp = P:I, (1.10)
где / — доходы банка;
доходность активов ( Ц ) , определяемая следующим образом:
Da-I:A; (1.11)
доля активов, приносящих доход в общей сумме работающих ак­
тивов (da). Ее рассчитывают по формуле
da=As:A, (1.12)
где Д — активы, приносящие доход;

26
эффективность использования привлеченных ресурсов (i?,), оп­
ределяемая по формуле
Ri-Ar.L, (1.13)
где L — привлеченные средства;
п других.
Информация, необходимая для проведения анализа, может быть
разделена по своему происхождению на два основных класса', внешняя
пвнутренняя.
Система внешней информации необходима для получения све­
дений о состоянии среды, в которой функционирует банк. Сбор этой
информации предполагает накопление различных данных о ситуации
на рынке, о конкурентах, клиентах.
В состав внешней информации включают:
• балансы, отчеты о прибылях и убытках, другие финансовые от­
четы, составленные клиентами, банками-корреспондентами и иными
контрагентами;
• финансовую статистику — рыночные ставки привлечения и раз­
мещения на местных рынках и за рубежом (MIBOR, LIBOR и др., курсы
валют, курсы доходности рынка ценных бумаг);
• законодательную базу;
• данные средств массовой информации.
Внешняя информация необходима прежде всего для сравнения
положения банка, эффективность деятельности которого анализиру­
ется с положением других банков, а также определения его места
на рынке. С помощью внешней информации можно спрогнозировать
развитие внешней экономической среды, определить влияние возмож­
ных изменений на работу банка.
Система внутренней информации позволяет охарактеризовать
состояние дел внутри банка. На основе этой информации получают
сведения, которые в дальнейшем можно использовать для сравнения
с аналогичными данными банков-конкурентов.
К источникам внутренней информации можно отнести: установ­
ленные формы статистической и финансовой отчетности, данные бух­
галтерского учета, включая регистры, где отражены бухгалтерские про­
водки, внутренние формы отчетности, договоры, заключенные банком.
Основными источниками информации для анализа эффектив­
ности по всему банку являются баланс, отчет о прибылях и убытках
и другие формы (ведомость остатков размещенных (привлеченных)
средств кредитной организации, расчет собственных средств (капита­
ла) и др.). Баланс банка содержит ряд регулирующих статей, в резуль­
тате чего валюта баланса не отражает реального объема средств. Такой

27
баланс называют балансом-брутто. Для того чтобы использовать данные
баланса для проведения экономического анализа, необходимо исклю­
чить из него регулирующие статьи и статьи повторного счета и полу­
чить чистый объем средств (баланс-нетто).
Очистка баланса банка производится следующим образом. Стои­
мость основных средств (данные счета 604 и 605) уменьшается на ве­
личину износа (счет 606). Сумма прибыли (счет 703) уменьшается
на величину использования прибыли (счет 705). Величина уставного
капитала (счета 102—104) уменьшается на стоимость собственных ак­
ций, выкупленных банком (счет 105). Величина расчетов ассоцииро­
ванных внутри банка филиальных структур, отраженная по активным
счетам, уменьшается на величину межфилиальных оборотов, отражен­
ных на пассивных счетах. Метод очистки баланса, или метод элимини­
рования, позволяет выявить расхождение между балансовой и реаль­
ной стоимостью активов банка, которое в отдельных случаях может
составлять 25—30%!.
Для проведения более детального анализа, т.е. для оценки эффек­
тивности отдельных операций банка и деятельности подразделений,
необходимо составить реструктурированный баланс (см. табл. 1 при­
ложения) и соответствующие отчеты о прибылях и убытках, а также
отдельные аналитические балансы по каждому подразделению. Очевид­
но, что такой подход требует построения системы управленческого уче­
та, позволяющей адекватно, с точки зрения экономической сущности
проводимых операций, отражать их в аналитических балансах.
Помимо этого, при анализе эффективности операций и подразде­
лений необходимо привлекать данные договоров, заключенных банком,
данные управленческого бухгалтерского учета. Так, эффективность
отдельных активных операций можно определить, если знать: 1) ре­
сурсы, фондирующие данную операцию, на базе реструктурированно­
го баланса; 2) фактическую стоимость ресурсов данного вида и факти­
ческую доходность данной активной операции на основе информации
управленческого учета; 3) планируемый уровень доходности активной
операции, используя сведения из договоров. На основе исчисленных
показателей оценивается эффективность операции.
Перед тем как говорить об организации аналитической работы
в банке, необходимо кратко охарактеризовать организационную струк­
туру всего банка. Головным управляющим органом в банке является
правление, стоящее над департаментами. Департамент — наибольшая
структурная единица, включающая до нескольких управлений, реали-
1
См.: Банковское дело. 1998. № 8. С. 3.

28
дующих взаимосвязанные и технологически близкие функции и направ­
ления банковской деятельности. Департамент находится под руковод­
ством одного из членов правления.
Возможны несколько вариантов организации планово-аналити­
ческой работы. Первый вариант организации экономического анализа
предполагает, что наряду с несколькими департаментами в непосред­
ственном подчинении правления находятся отдел экономического ана­
лиза и планирования, а также бухгалтерия и служба внутреннего аудита.
Все три подразделения организационно независимы. В каждом депар­
таменте существуют свои аналитические отделы, обслуживающие свои
направления деятельности и предоставляющие необходимые резуль­
таты отделу анализа банка и непосредственно правлению.
Такая структура, разделяющая бухгалтерские, аналитические
и контрольные функции, стихийно сложилась во многих банках и, со­
храняясь с начального периода их развития, имеет ряд недостатков.
Например, часто дублируются функции отделов анализа департамен­
тов и отдела анализа банка. Много времени и ресурсов рабочей силы
затрачивается на согласование методологии и результатов расчетов
между отделами. Аналитический отдел банка вынужден постоянно
выполнять задания начальников департаментов вместо проведения
собственной, профессионально разработанной линии деятельности.
Независимость аналитического отдела от бухгалтерии предопреде­
ляет несоответствие структуры данных бухгалтерии потребностям и за­
дачам аналитического отдела. Это требует больших затрат времени на об­
работку данных, полученных из бухгалтерии, либо на сбор собственной
информационной базы, отвечающей потребностям аналитической работы.
Анализ эффективности в первом варианте осуществляется по ви­
дам деятельности, например анализ эффективности деятельности
департамента кредитования, анализ эффективности деятельности де­
партамента клиентского обслуживания. Оценка эффективности дея­
тельности подразделений при такой организации аналитической работы
дается прежде всего по показателям доходности. Оценить же деятель­
ность подразделений, занятых активными операциями, учитывая затра­
ты на привлечение ресурсов, фондирующих их деятельность, является
достаточно сложной задачей.
Второй вариант предполагает наличие управления экономиче­
ского анализа, подчиняющегося непосредственно председателю прав­
ления. Анализ организуется по функциям, т.е. в составе управления вы­
деляют службу ликвидности, отдел планирования и контроля, отдел
сводного экономического анализа. К недостаткам можно отнести низ­
кий уровень полномочий начальника аналитических служб, не позво-

29
ляющий полноценно осуществлять функции, разрыв в деятельности
со службами аудита и бухгалтерского учета.
Третий вариант предусматривает создание отдельного департамен­
та, объединяющего аналитические, бухгалтерские и аудиторские служ­
бы. Начальник департамента входит в правление банка, является заме­
стителем председателя правления и одновременно начальником
управления экономического анализа и планирования. Организация
анализа эффективности производится по смешанному типу между ва­
риантом организации по функциям и организации по видам деятель­
ности. То есть в отделе сводного экономического анализа выделяют
аналитические группы, курирующие деятельность различных депар­
таментов (см. схему 1 приложения).
Централизация анализа и планирования осуществляется на осно­
ве развития информационных технологий и возможностей вычисли­
тельной техники. Вся первичная информация из департаментов по ка­
налам связи поступает в департамент анализа, учета и аудита. Далее
информация обрабатывается в бухгалтерии, при этом она системати­
зируется, чтобы могла быть пригодной для анализа без какой-либо до­
полнительной обработки.
При такой организации учетно-аналитической работы унифициру­
ется и более достоверна отчетность, становится более эффективным мо­
ниторинг деятельности банка, сокращается документооборот и ускоряется
взаимодействие между подразделениями. Но при этой организации рабо­
ты существенно увеличиваются требования к системе обеспечения инфор­
мационной, а также экономической безопасности, так как происходит цент­
рализация информационных, бухгалтерских и контрольных функций.
Функции экономического анализа в процессе решения стоящих
перед ним задач осуществляются посредством конкретного взаимодей­
ствия аналитических служб с другими подразделениями банка. Наи­
более важным является взаимодействие с руководством банка в реше­
нии оперативных и стратегических управленческих задач.
Для успешного осуществления функций менеджмента анализ пре­
доставляет в оперативном режиме необходимую, предварительно обра­
ботанную и сведенную информацию. Часть разработок предоставляется
на регулярной основе. Так, целесообразно еженедельно отслеживать ди­
намику фактической доходности активных операций по их видам и срав­
нивать ее со средней доходностью, рассчитанной по данным договоров.
Доходность по проблемным активам целесообразно отслеживать
ежедневно. Ежемесячно анализируется выполнение плановых показате­
лей подразделений, например величины затрат. Делать это чаще трудно,
так как для выявления суммарных затрат профит-центров необходимо
30
распределить затраты обслуживающих подразделений, что, как правило,
делается в конце месяца или квартала. Часть разработок производится
и режиме запросов менеджеров, по мере возникновения необходимости.
Так, при решении вопроса о размещении средств необходимо получить
информацию, есть ли для этого оптимальные по сроку и цене ресурсы,
но какой цене целесообразно разместить ресурсы, позволяет ли осуще­
ствить эту сделку величина собственных средств банка, не приведет ли
сделка к нарушению установленных Банком России нормативов.
Во взаимодействии с управленческими экономический анализ
мыполняет следующие функции:
• анализ и составление отчетности;
• планирование и контроль деятельности;
• оценка и консалтинг управленческих решений.
Во взаимодействии с операционно-функциональными подразде­
лениями, непосредственно выполняющими различные операции и пре­
доставляющие банковские услуги, экономический анализ выполняет
следующие основные функции:
• оценка эффективности деятельности;
• разработка первичных методологических инструментов, т.е. каж­
дое подразделение получает типизированную методику расчетов для осу-
1 ветвления своих функций. Так, менеджеры клиентских счетов использу­
1
ют методику расчета доходности клиента для банка в зависимости от его
показателей для определения целесообразности предлагать те или иные
услуги клиенту; дилер при осуществлении дилинговых валютных опера­
ций обязан знать минимальную маржу между покупкой и продажей,
при которой сделка приносит прибыль; кредитные работники ориенти­
руются на данные по возможностям фондирования кредитного портфеля
с учетом соотношения стоимости привлечения и размещения.
Таким образом, экономический анализ задает функциональным
подразделениям банка количественные критерии и лимиты при осу­
ществлении операций, финансовые рекомендации по управлению сред­
ствами, методологию расчетов, принятую в банке и утвержденную ру­
ководством. Это связано с тем, что подразделения не могут увидеть
общей картины работы всего банка, так как специализируются на вы­
полнении своих функций. Подразделения, осуществляющие ту или иную
деятельность, часто заинтересованы в расширении ее масштабов,
что может нанести ущерб другим направлениям деятельности банка.
При принятии управленческих решений нельзя основываться только
на методологии расчета данных и планировании проектов, представ­
ленных специалистами в конкретной области деятельности, без участия
специалистов по экономическому анализу.
31
1
ГЛАВА 2

МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
АНАЛИЗА ЭФФЕКТИВНОСТИ
БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ




2.1. Анализ капитала банка
Анализ эффективности деятельности банка необходимо начать
с пассива, в частности с его собственного капитала, так как непосред­
ственно от величины собственного капитала зависит состав и струк­
тура активов, а следовательно, величина доходов банка. Наличие этой
зависимости обусловлено спецификой банковской деятельности, в ча­
стности тем, что банк работает в основном на привлеченных средствах,
а значит, имеет большую сумму обязательств перед вкладчиками. Соб­
ственный капитал выполняет защитную функцию, т.е. ограждает банк
от больших потерь, связанных с проведением рискованных активных
операций и, как следствие, невозможностью выполнить свои обязатель­
ства по привлеченным средствам. Рисковые же операции могут принести
больший доход, а чем больше капитал банка, тем больше возможности
проводить рисковые операции без боязни в случае неблагоприятного'
исхода понести большие убытки.
Следовательно, при анализе эффективности деятельности банка
возникает необходимость анализа достаточности капитала, т.е. способ­
ности банка выполнять взятые на себя обязательства перед кредитора­
ми и вкладчиками, компенсировать неожиданные убытки при сложив­
шейся структуре активных операций.

<< Предыдущая

стр. 5
(из 27 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>