<< Предыдущая

стр. 3
(из 9 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>



04

Нематериальные
активы (НА)












05
Амортизация НА






08

Вложения во внеоборотные
активы












10
Материалы






20
Основное производство






50
Касса






51
Расчетный счет






60

Расчеты с поставщиками
и подрядчиками
















68
Расчеты по налогам и







сборам






69
Расчеты по социальному







страхованию и обеспече нию














70
Расчеты с персоналом







по оплате труда






80
Уставный капитал






84
Нераспределенная прибыль






90
Продажи






91
Прочие доходы и расходы






99
Прибыли и убытки







ИТОГО
Сумма =
Сумме
Сумма =
Сумме
Сумма
Сумме

Шахматный оборотный баланс на 01 января 2002 года


Шахматные балансы (шахматная ведомость) включают в себя все признаки оборотно-сальдового баланса.
Преимущества шахматного оборотного баланса перед оборотно-сальдовым балансом:
1. Однородные хозяйственные операции представлены с двух позиций: по дебету и по кредиту одних и тех же счетов.
2. Сокращение количества счетных записей, т.к. сумма по корреспондирующим (взаимосвязанным) счетам записывается один раз при сохранении принципа двойной записи на пересечении дебетуемого и кредитуемого счетов.
3. Возрастает наглядность в использовании отдельных активов и источников их формирования, т.к. построение такого баланса отражает обобщенные их показатели.
Использование шахматного оборотного баланса усиливает контроль за экономическими событиями, т.к. они обобщаются по однородным хозяйственным операциям.

2.2. Схема построения бухгалтерского баланса
в Российской федерации

Баланс отражает состояние хозяйства организации в денежном выражении в валюте Российской Федерации. Правильно построить бухгалтерский баланс значит:
1. Полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем ее многообразии;
2. Дать надлежащую группировку хозяйственных явлений;
3. Изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов. Это дает возможность анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность организации, но и движение ее имущественных средств.
В отечественной практике бухгалтерский баланс представлен в виде двусторонней таблицы, в левой части которой расположен Актив, а в правой — Пассив.
В активе баланса представлены средства организации с точки зрения их состава и размещения.
Статьи актива размещаются в балансе по степени подвижности имущества (по степени ликвидности), т.е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества может приобрести денежную форму.
В отечественной практике актив строится, как правило, в порядке возрастающей ликвидности, при которой в разделе 1 баланса показывается недвижимое имущество, которое практически до своих последних дней сохраняется первоначальную форму.
Пассив баланса показывает, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации, а также кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы, т.е. представлены источники формирования и назначение средств организации. В рыночной экономике пассив определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы).
Бухгалтерский баланс организаций имеет сквозную нумерацию и состоит из пяти разделов: I — Внеоборотные активы; II — Оборотные активы; III — Капитал и резервы, IV — Долгосрочные обязательства, V — Краткосрочные обязательства.







Форма бухгалтерского баланса

2.3. Состав и содержание статей актива баланса

Актив баланса (промежуточного и годового) состоит из двух разделов:
I — Внеоборотные активы; II — Оборотные активы.

Раздел I. «Внеоборотные активы»

При отражении данных в балансе, связанных с информацией о нематериальных активах необходимо руководствоваться «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» № 34н и ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»:
По строке 110 «Нематериальные активы» — отражается остаточная стоимость нематериальных активов, т.е. первоначальная стоимость уменьшенная на сумму начисленных амортизационных отчислений.
По строкам 111—113 уточняется информация о нематериальных активах:
строка 111 — указывается остаточная стоимость исключительных прав на товарные знаки, патенты и пр.;
строка 112 — приводится сумма организационных расходов;
строка 113 — показывается стоимостная оценка деловой репутации организации.
При заполнении строк баланса, связанных с информацией об основных средствах, необходимо руководствоваться «Положением по ведению бухгалтерского и бухгалтерской отчетности в РФ» № 34н и ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:
По строке 120 «Основные средства» отражается остаточная стоимость основных средств, т.е. первоначальная стоимость, уменьшенная на сумму начисленных амортизационных отчислений.
Строки 121 и 122 дают уточняющие данные по основным средствам:
строка 121 отражает стоимость земельных участков и объектов природопользования;
строка 122 представляет остаточную стоимость зданий, машин и оборудования.
По строке 130 «Незавершенное строительство» отражается сумма затрат организации на незавершенное строительство (капитальные вложения) путем суммирования дебетовых остатков по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным по капитальному строительству».
По строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» отражается остаточная стоимость имущества, которое предназначено для сдачи в аренду или прокат, т.е. разница между «Доходными вложениями в материальные ценности» (ДОЗ) и суммой начисленной амортизации по имуществу, предоставленному во временное пользование (КО 2).
Уточнение информации о доходных вложениях в материальные ценности осуществляется по строкам 136 и 137:
строка 136 отражает остаточную стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг
строка 137 указывает на остаточную стоимость имущества, предназначенного для сдачи в прокат.
По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» отражаются все виды долгосрочных финансовых вложений предприятий и организаций.
Расшифровка информации о долгосрочных финансовых вложениях приводится по строкам 141—145:
Строка 141 отражает инвестиции в уставные капиталы дочерних организаций, которые показывается в балансе определяются как разница между финансовыми вложениями (субсчет «Паи и акции дочерних обществ») и резервами под обесценение вложений в ценные бумаги (субсчет «Вложения в дочерние общества»).
Строка 142 — показываются инвестиции в уставные капиталы зависимых обществ, которые для отражения в балансе определяются как разница между финансовыми вложениями (субсчет «Паи и акции зависимых обществ») и резервами под обесценение вложений в ценные бумаги (субсчет «Вложения в зависимые общества»).
Строка 143 — проводятся данные о долгосрочных инвестициях в организации, которые не являются зависимыми и дочерними, сумма по ним для отражения в балансе определяются как разница между финансовыми вложениями (субсчет «Паи и акции прочих организаций») и резервами под обесценение вложений в ценные бумаги (субсчет «Вложения в ценные бумаги прочих организаций»).
Строка 144 — показывается сумма долгосрочных займов, предоставленных другим организациям, как дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев».
Строка 145 — показываются прочие долгосрочные финансовые вложения.
По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» указываются данные о средствах и вложениях, которые не были показаны по другим строкам раздела I «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса.
По строке 190 «Итого по разделу I» отражается сумма внеоборотных активов, как сумма строк 110 + 120 + 130 + 135 + 140+150.

Раздел II. «Оборотные активы»
При заполнении строк баланса, связанных с информацией о запасах организации, необходимо руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н от 29.07.98 (с изменениями и дополнениями) и ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
По строке 210 «Запасы» отражаются данные о всех запасах организации (материалах, готовой продукции, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов и пр.).
Уточняющие данные о материально-производственных запасах приводятся по строкам 211—217:
По строке 211 показывается фактическая себестоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей, либо учетная стоимость с корректировкой на сумму возникающих отклонений.
По строке 212 указывается дебетовое сальдо по счету 11, состоящее из сумм субсчетов к нему: стоимость молодняка животных, взрослых животных, находящихся на откорме, птицы, зверей, кроликов, семей пчел и пр.

<< Предыдущая

стр. 3
(из 9 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>