<< Предыдущая

стр. 6
(из 9 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>

По строкам 170—173 отражаются суммы капитальных вложений во внеоборотные активы.
В соответствии с МСФО основная цель Отчета об изменениях капитала — показать прибыли или убытки, признаваемые в качестве изменений в капитале, т.е. прибыли или убытки, не признанные в отчете о прибылях и убытках и полученные в результате:
— переоценки основных средств, инвестиций;
— курсовые разницы от пересчета финансовой отчетности иностранных подразделений, дочерних компаний.
Кроме того, в МСФО приводятся данные о чистой прибыли или убытке.
Тема 5
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

В соответствии с МСФО № 7 «Отчеты о движении денежных средств» финансовая отчетность должна отражать информацию об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах в «Отчете о движении денежных средств». Денежные средства — касса и банк, денежные эквиваленты — краткосрочные, высоколиквидные вложения денежных средств, легко конвертируемые в денежные средства и не подверженные значительному риску изменения стоимости (например, долговые ценные бумаги с фиксированным сроком погашения — не более 30 дней с момента покупки или выпуска).
Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако их чрезмерная величина говорит о том, что организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их вы годного размещения.
Отчет о движении денежных средств отражает информацию об источниках, за счет которых организация осуществляла свою деятельность в отчетном году и о расходах средств. В зависимости от оборота организации данные в отчете отражаются в тыс. или млн. руб. При наличии у организации операций с иностранной валютой, сначала составляются отдельные расчеты по каждому виду иностранной валюты, затем данные каждого вида пересчитываются в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности (31 декабря). Полученные данные суммируются и отражаются в Отчете по соответствующим графам.
Для заполнения Отчета о движении денежных средств необходимо использовать данные, отражаемые на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».
МСФО № 7 и российские правила предусматривают классификацию деятельности организации, связанную с движением потоков денежных средств по трем основным направлениям:
• операционной (текущей) деятельности;
• инвестиционной деятельности;
• финансовой деятельности.
В соответствии с такой классификацией в практике составления бухгалтерской (финансовой) отчетности денежные поступления и выплаты показываются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Такая группировка денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на движение денежных потоков. Комбинированное их воздействие на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период, который выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Форма № 4 — Отчет о движении денежных средств
Наименование показателя
Код
строки
Сумма
Из нее





По текущей деятельности
По инвестиционной деятельности
По финансовой деятельности
1
2
3
4
5
6
1. Остаток денежных средств на начало года

2.Поступило денежных средств, всего
В том числе:
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг
Выручка от продажи основных средств и иного имущества
Авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
Безвозмездно
Кредиты полученные
Займы полученные
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям
Прочие поступления
3.Направлено денежных средств, всего
В том числе:
На оплату приобретенных товаров,
работ, услуг
На оплату труда
Отчисления в государственные внебюджетные фонды
На выдачу подотчетных сумм
На выдачу авансов
На оплату долевого участия в строительстве На оплату машин, оборудования и транспортных средств
На финансовые вложения
На выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам
На расчеты с бюджетом
На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам
Прочие выплаты, перечисления и т.п.
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода

010


020

030

040

050

060
070
080
085

090
110
120


130
140

150
160
170
180

190
200

210
220

230
250
260


ґ















ґ





ґ

ґ


ґ

ґ


ґ




ґ

ґ




ґ

ґ














ґ

ґ








ґ



ґ

ґ




ґ

ґ














ґ

ґ


ґ

ґ







ґ
Наименование показателя
Код строки
Сумма



1
2
3



СПРАВОЧНО.
Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100)
всего

В том числе по расчетам:
С юридическими лицами

С физическими лицами

Из них с применением:

Контрольно-кассовых аппаратов

Бланков строгой отчетности

Наличные денежные средства:
Поступило из банка в кассу организации
Сдано в банк из кассы организации



270


280

290



291

292


<< Предыдущая

стр. 6
(из 9 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>