<< Предыдущая

стр. 32
(из 42 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>

Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:
Дебет 91-2 Кредит 62
- 100 000 руб. - списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности;
Дебет 007
- 100 000 руб. - списанный долг учтен за балансом.
В форме N 2 за отчетный год по строке 100 бухгалтер "Пассива" должен указать 100 000 руб. В расшифровке к форме N 2 эту сумму нужно отразить так:

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

(руб.)
Показатель
За отчетный период
наименование
код
прибыль
убыток
1
2
3
4
Списание дебиторских и кредиторских
задолженностей, по которым истек срок
исковой давности
...
-
100 000
...
...
...
...

Пример заполнения формы

Общество с ограниченной ответственностью "Пассив" занимается производством. В отчетном году "Пассив" продал продукцию собственного производства на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.).
Выручка от реализации продукции собственного производства за предыдущий год составила 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.).
По строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг..." формы N 2 указывают следующие суммы:
- в столбце 3 - 1 000 000 руб. (1 180 000 - 180 000);
- в столбце 4 - 400 000 руб. (472 000 - 72 000).
Себестоимость продукции, проданной в отчетном году, составила 800 000 руб. Себестоимость продукции, проданной в предыдущем году, составила 320 000 руб.
По строке 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" формы N 2 указывают следующие суммы:
- в столбце 3 - 800 000 руб.;
- в столбце 4 - 320 000 руб.
Чтобы рассчитать валовую прибыль "Пассива", из общей суммы выручки от продажи продукции необходимо вычесть себестоимость проданной продукции.
По строке 029 "Валовая прибыль" формы N 2 укажите следующие суммы:
- в столбце 3 - 200 000 руб. (1 000 000 - 800 000);
- в столбце 4 - 80 000 руб. (400 000 - 320 000).
Общая сумма расходов, связанных со сбытом продукции, в отчетном году составила 20 000 руб. В эту сумму вошли расходы на рекламу и расходы по доставке продукции покупателям.
Общая сумма расходов, связанных со сбытом продукции, в предыдущем году составила 8000 руб.
По строке 030 "Коммерческие расходы" формы N 2 указывают следующие суммы:
- в столбце 3 - 20 000 руб.;
- в столбце 4 - 8000 руб.
Общая сумма общехозяйственных расходов за отчетный год составила 60 000 руб. Общая сумма общехозяйственных расходов за предыдущий год - 24 000 руб.
По строке 040 "Управленческие расходы" формы N 2 указывают следующие суммы:
- в столбце 3 - 60 000 руб.;
- в столбце 4 - 24 000 руб.
Чтобы определить прибыль (убыток) от продаж, из выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг) (строка 010) необходимо вычесть расходы фирмы.
По строке 050 "Прибыль (убыток) от продаж" формы N 2 указывают следующие суммы:
- в столбце 3 - 120 000 руб. (1 000 000 - 800 000 - 20 000 - 60 000);
- в столбце 4 - 48 000 руб. (400 000 - 320 000 - 8000 - 24 000).
В отчетном году банк начислил "Пассиву" проценты за пользование деньгами, находящимися на расчетном счете фирмы. Сумма процентов составила 10 000 руб. Общая сумма процентов, начисленных банком за предыдущий год, составила 4000 руб.
По строке 060 "Проценты к получению" формы N 2 указывают следующие суммы:
- в столбце 3 - 10 000 руб.;
- в столбце 4 - 4000 руб.
Общая сумма процентов, которые "Пассив" уплатил по выпущенным облигациям, за отчетный год составила 20 000 руб. Общая сумма процентов по облигациям, которую фирма уплатила в предыдущем году, составила 8000 руб.
По строке 070 "Проценты к уплате" формы N 2 указывают следующие суммы:
- в столбце 3 - 20 000 руб.;
- в столбце 4 - 8000 руб.
Доходов от участия в уставных капиталах "Пассив" в предыдущем и отчетном годах не получал. Поэтому строку 080 "Доходы от участия в других организациях" нужно прочеркнуть. Общая сумма доходов, полученных от сдачи помещений в аренду, за отчетный год составила 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). При этом сдача имущества в аренду не является обычным видом деятельности фирмы.
Также в отчетном году ООО "Пассив" реализовало материалы. Сумма, полученная от продажи материалов, составила 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.).
Общая сумма положительных курсовых разниц, образовавшихся в учете "Пассива" в отчетном году равна 110 000 руб. Из них положительные курсовые разницы, которые возникли при расчетах с покупателями, составили 100 000 руб. (без НДС).
За предыдущий год доходы от сдачи помещений в аренду составили 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.). Также в предыдущем году ООО "Пассив" продало исключительное право на объект нематериальных активов. Сумма, полученная от продажи прав, составила 14 160 руб. (в том числе НДС - 2160 руб.).
Общая сумма положительных курсовых разниц, образовавшихся в учете "Пассива" в предыдущем году, равна 44 000 руб. Из них положительные курсовые разницы, которые возникли при расчетах с покупателями, составили 40 000 руб. (без НДС).
По строке 090 "Прочие доходы" формы N 2 указывают следующие суммы:
- в столбце 3 - 190 000 руб. (59 000 - 9000 + 35 400 - 5400 + 110 000);
- в столбце 4 - 76 000 руб. (23 600 - 3600 + 14 160 - 2160 + 44 000).
Общая сумма расходов, связанных со сдачей помещения в аренду, за отчетный год составила 2000 руб., фактическая себестоимость проданных материалов - 20 000 руб.
Общая сумма налога на имущество, уплаченная "Пассивом" в отчетном году, составила 20 000 руб.
Первоначальная стоимость нематериального актива, проданного в предыдущем году, составила 8000 руб. (амортизация по этому объекту нематериальных активов не начислялась).
Сумма расходов, связанных со сдачей помещений в аренду, в прошлом году составила 4000 руб., а общая сумма налога на имущество - 10 000 руб.
В отчетном году в соответствии с решением арбитражного суда предприятие заплатило неустойку за несвоевременную оплату материалов. Сумма неустойки составила 6000 руб.
Общая сумма неустоек, уплаченных в соответствии с решениями суда, в предыдущем году составила 2000 руб.
По строке 100 "Прочие расходы" формы N 2 указывают следующие суммы:
- в столбце 3 - 48 000 руб. (2000 + 20 000 + 20 000 + 6000);
- в столбце 4 - 24 000 руб. (8000 + 4000 + 10 000 + 2000).
Прибыль до налогообложения составит:
- в отчетном году:
120 000 + 10 000 - 20 000 + 190 000 - 48 000 = 252 000 руб.;
- в предыдущем году:
48 000 + 4000 - 8000 + 76 000 - 24 000 = 96 000 руб.
По строке 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения" указывают:
- в столбце 3 - 252 000 руб.;
- в столбце 4 - 96 000 руб.
Сумма отложенных налоговых активов фирмы (строка 141) составила:
- за отчетный год - 10 000 руб. (столбец 3);
- за предыдущий год - 4000 руб. (столбец 4).
Сумма отложенных налоговых обязательств фирмы (строка 142) составила:
- за отчетный год - 1800 руб. (столбец 3);
- за предыдущий год - 600 руб. (столбец 4).
Эти суммы нужно указать в круглых скобках.
Налог на прибыль, начисленный за отчетный год, составил 59 440 руб., за прошлый год - 27 080 руб.
По строке 150 "Текущий налог на прибыль" указывают:
- в столбце 3 - 60 160 руб.;
- в столбце 4 - 23 240 руб.
Чистая прибыль за отчетный год составила:
252 000 + 10 000 - 1800 - 60 160 = 200 040 руб.
Чистая прибыль за предыдущий год составила:
96 000 + 4000 - 600 - 23 240 = 76 160 руб.
По строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" указывают:
- в столбце 3 - 200 040 руб.;
- в столбце 4 - 76 160 руб.
Сумма постоянных налоговых обязательств фирмы (строка 200) составила:
- в отчетном году - 1560 руб. (столбец 3);
- в предыдущем году - 640 руб. (столбец 4).
Расшифровку отдельных прибылей и убытков нужно заполнить так.
По строке "Штрафы, пени и неустойки признанные, или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании" нужно отразить суммы:
- в столбце 4 - 6000 руб.;
- в столбце 6 - 2000 руб.
По строке "Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте" расшифровки отдельных прибылей и убытков указывают следующие суммы:
- в столбце 3 - 110 000 руб.;
- в столбце 5 - 44 000 руб.
Форма N 2 за отчетный год будет заполнена так:

--------------------------------------------T----------T---------¬
¦ Показатель ¦За отчет- ¦За анало-¦
+------------------------------------T------+ный период¦гичный ¦
¦ наименование ¦ код ¦ ¦период ¦
¦ ¦ ¦ ¦предыду- ¦
¦ ¦ ¦ ¦щего года¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Доходы и расходы по обычным видам ¦ ¦ ¦ ¦
¦деятельности ¦ ¦ ¦ ¦
¦Выручка (нетто) от продажи товаров, ¦ 010 ¦1 000 000 ¦ 400 000 ¦
¦продукции, работ, услуг (за минусом ¦ ¦ ¦ ¦
¦налога на добавленную стоимость, ¦ ¦ ¦ ¦
¦акцизов и аналогичных обязательных ¦ ¦ ¦ ¦
¦платежей) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Себестоимость проданных товаров, ¦ 020 ¦ (800 000)¦(320 000)¦
¦продукции, работ, услуг ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Валовая прибыль ¦ 029 ¦ 200 000 ¦ 80 000 ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Коммерческие расходы ¦ 030 ¦ (20 000)¦ (8 000)¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Управленческие расходы ¦ 040 ¦ (60 000)¦ (24 000)¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Прибыль (убыток) от продаж ¦ 050 ¦ 120 000 ¦ 48 000 ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦ Прочие доходы и расходы ¦ ¦ ¦ ¦
¦Проценты к получению ¦ 060 ¦ 10 000 ¦ 4 000 ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Проценты к уплате ¦ 070 ¦ (20 000)¦ (8 000)¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Доходы от участия в других ¦ 080 ¦ - ¦ - ¦
¦организациях ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Прочие доходы ¦ 090 ¦ 190 000 ¦ 76 000 ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Прочие расходы ¦ 100 ¦ (48 000)¦ (24 000)¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦ Прибыль (убыток) до налогообложения¦ 140 ¦ 252 000 ¦ 96 000 ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Отложенные налоговые активы ¦ 141 ¦ 10 000 ¦ 4 000 ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Отложенные налоговые обязательства ¦ 142 ¦ (1 800)¦ (600)¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Текущий налог на прибыль ¦ 150 ¦ (60 160)¦ (23 240)¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Чистая прибыль (убыток) отчетного ¦ 190 ¦ 200 040 ¦ 76 160 ¦
¦периода ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Справочно ¦ ¦ ¦ ¦
¦Постоянные налоговые обязательства ¦ 200 ¦ 1 560 ¦ 640 ¦
¦(активы) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Базовая прибыль (убыток) на акцию ¦ ¦ - ¦ - ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Разводненная прибыль (убыток) на ¦ ¦ - ¦ - ¦
¦акцию ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------+------+----------+----------

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

Общие требования и заголовочная часть отчета

Отчет об изменениях капитала (форма N 3) состоит из двух разделов и справки.
Раздел 1 посвящен изменениям капитала фирмы. В нем следует отразить данные об уставном, добавочном и резервном капитале, а также о сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Данные в форме указывают не только за отчетный, но и за два предыдущих года. Например, фирма заполняет Отчет за 2008 г. Помимо данных текущего отчетного периода в нем проводят информацию по 2006 и 2007 гг.
Показатели текущего и прошлого года, которые указаны в Отчете, должны быть сопоставимы. Это позволяет проанализировать их в динамике. Если в отчетном году учетная политика фирмы существенно не менялась, то показатели за прошлый год (строка 100) формы N 3 совпадут с цифрами предыдущего Отчета.
Если учетная политика менялась, то переписывать в новую форму N 3 данные из прошлогоднего отчета нельзя. Необходимо сделать корректировки. А причины несовпадений показателей, относящихся к прошлому году, объяснить в Пояснительной записке.
В разд. 2 формы N 3 следует привести информацию о созданных фирмой резервах. Одни виды резервов вы обязаны создавать по закону, другие - по собственному желанию. В любом случае резервы нужно показать в движении. Для этого приведите данные об остатке резервов на начало года, его пополнении и использовании, а также остатке на конец года. Показатели отражают в динамике (то есть как за отчетный, так и за предшествующий год).
Обратите внимание: любое уменьшение капитала и резервов в Отчете указывают в круглых скобках.
В справочном разделе формы N 3 приводят сумму чистых активов фирмы и целевого финансирования (если оно было).
Отчет об изменениях капитала подписывается руководителем фирмы и ее главным бухгалтером.
Заголовочная часть Отчета оформляется аналогично заголовочной части баланса. Это можно сделать так:

-------------¬
Отчет об изменениях капитала ¦ Коды ¦
8 ¦ ¦
за 200- г. +------------+
Форма N 3 по ОКУД ¦ 0710003 ¦
+----T---T---+
Дата (год, месяц, число) ¦2009¦ 03¦ 25¦
ООО "Пассив" +----+---+---+
Организация ------------------------------- по ОКПО ¦ 51268891 ¦
+------------+
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦ 7715213456 ¦
оптовая торговля +------------+
Вид деятельности ------------------------- по ОКВЭД ¦ 51.14.2 ¦
+-----T------+
Организационно-правовая форма/ ¦ 65 ¦ 16 ¦
общество с ограниченной ¦ ¦ ¦
форма собственности ------------------------------- ¦ ¦ ¦
ответственностью/частная ¦ ¦ ¦
----------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС ¦ ¦ ¦
+-----+------+
Единица измерения: тыс. руб./-млн руб.- по ОКЕИ ¦ 384/385 ¦
(ненужное зачеркнуть) L-------------

Изменения капитала

Этот раздел представляет собой таблицу, в которой слева построчно перечислены показатели (например, остаток капитала на 1 января, его увеличение и уменьшение, остаток на 31 декабря), а справа дано их значение с разбивкой по столбцам:
- столбец 3 "Уставный капитал";
- столбец 4 "Добавочный капитал";
- столбец 5 "Резервный капитал";
- столбец 6 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";
- столбец 7 "Итого".
Первая строка раздела звучит так: "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему". Покажем на примере, какие данные нужно показать в ней.

Пример. ООО "Пассив" не является малым предприятием и представляет в налоговую инспекцию Отчет по форме N 3.
Ситуация 1
"Пассив" отчитывается за 2008 г.
В этом случае в строке "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему" бухгалтер укажет сумму каждой части капитала на 31 декабря 2006 г.
Ситуация 2.
"Пассив" отчитывается за 2009 г.
Тогда в строке "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему" бухгалтер отразит величину каждой части капитала по состоянию на 31 декабря 2007 г.

В строке "Остаток на 1 января предыдущего года" отразите сумму капитала на начало года, который предшествует отчетному. Если вы составляете Отчет за 2008 г. - это 2007 г., если за 2009 г. - это 2008 г.

Столбец 3 "Уставный капитал"

Здесь покажите изменения уставного капитала за отчетный и предшествующий годы. Если капитал фирмы увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам укажите источники увеличения (причины уменьшения). Данные для заполнения этого столбца возьмите из бухгалтерских регистров по счету 80 "Уставный капитал".
Показав остаток уставного капитала, в следующих строках "Увеличение величины капитала за счет" отразите сумму его увеличения. Источники, за счет которых вырос уставный капитал, расшифруйте. Для этого в Отчете предусмотрены строки:
- "Дополнительный выпуск акций";
- "Увеличение номинальной стоимости акций";
- "Реорганизация юридического лица".
У вас также есть возможность вписать свой источник увеличения уставного капитала. Для этого в форме есть дополнительная строка.
Увеличение уставного капитала отражают по кредиту счета 80 "Уставный капитал". В форме указывают его кредитовый оборот за прошлый год.
Если в течение прошлого года уставный капитал уменьшился, то сумму уменьшения отразите по строкам "Уменьшение величины капитала за счет". При этом необходимо раскрыть, за счет чего произошло такое уменьшение. Для этого в Отчете отведены строки:
- "Уменьшение номинала акций";
- "Уменьшение количества акций";
- "Реорганизация юридического лица".
В форме N 3 есть свободная строка, в которую вы можете вписать другую причину уменьшения уставного капитала.
Уменьшение уставного капитала отражают по дебету счета 80 "Уставный капитал". В форме указывают его дебетовый оборот за прошлый год.
По строке "Остаток на 31 декабря предыдущего года" укажите кредитовое сальдо по счету 80 на конец прошлого года.
В строку 100 "Остаток на 1 января отчетного года" запишите кредитовое сальдо по счету 80 на начало отчетного года. Этот показатель должен совпасть с данными, указанными в строке "Остаток на 31 декабря предыдущего года".
Рост уставного капитала в отчетном году отразите в том же порядке, что и за предшествующий год. Его указывают по группе строк "Увеличение величины капитала за счет":
- 121 "Дополнительный выпуск акций";
- 122 "Увеличение номинальной стоимости акций";
- 123 "Реорганизация юридического лица".
В форме укажите кредитовый оборот счета 80 "Уставный капитал" за отчетный период.
Если в течение отчетного года уставный капитал фирмы стал меньше, заполните строки раздела "Уменьшение величины капитала за счет" с расшифровкой:
- строка 131 "Уменьшение номинала акций";
- строка 132 "Уменьшение количества акций";
- строка 133 "Реорганизация юридического лица".
В форме укажите дебетовый оборот счета 80 "Уставный капитал" за отчетный период.
Размер уставного капитала на конец отчетного года отразите по строке 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года". Сюда вписывают кредитовое сальдо счета 80 "Уставный капитал" по состоянию на конец года.

<< Предыдущая

стр. 32
(из 42 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>