<< Предыдущая

стр. 55
(из 59 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>

Раздел VI «Определение налогооблагаемой базы за налоговый период _______200_г.» является обобщающим. В нем отражаются итоги предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя на основании данных разделов Книги учета, которые затем используются им для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц.
В разделе приведены следующие показатели:
а) по доходам:
доход от продажи товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
прочие доходы;
итого доходов;
б) по расходам: материальные расходы;
амортизационные отчисления по основным средствам, МБП и нематериальным активам;
расходы на оплату труда;
прочие расходы;
итого расходов.
При оценке изложенного Порядка учета доходов и расходов предпринимателей необходимо отметить, что некоторые положения Порядка не соответствуют последним нормативным документам по бухгалтерскому учету. Например, ПБУ 6/2001, ПБУ 5/2001, новым Планом счетов не предусматривается учет МБП в составе оборотных активов.
В связи с таким расхождением с 1 января 2002 г. индивидуальные предприниматели окажутся в невыгодных условиях, поскольку не смогут относить на затраты 100% стоимости использованных в производстве материальных активов, стоимость которых превышает 500 руб., но менее 10 тыс. руб.).
Обычным организациям разрешается начислять амортизацию по безвозмездно полученным основным средствам, а индивидуальным предпринимателям это запрещено, что также ставит их в невыгодное положение.
В Порядке отсутствуют указания о необходимости нормирования многих расходов для целей налогообложения (по рекламе, представительским расходам и т.п.), что также вызывает сложности в организации учета у индивидуальных предпринимателей.

§ 3. Форма, структура и порядок составления
декларации о доходах предпринимателей

Декларация физического лица по налогу на доходы представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Декларацию подают физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (по суммам доходов от деятельности), частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой (по суммам доходов от своей деятельности), и ряд других физических лиц, установленных Налоговым кодексом, исходя из сумм полученных вознаграждений и других доходов.
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, заполняют декларацию формы 3-НДФЛ, а не являющиеся налоговыми резидентами составляют декларацию формы 4-НДФЛ.
Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично, через доверенное лицо или направлена по почте.
За 2001 г. форма декларации включает в себя листы 01, 02 и приложения от «А» до «К». Гражданин заполняет и включает в декларацию только те листы, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно (кроме первых двух): 03, 04, 05, 06 и т.д.
Заполнение декларации осуществляется следующим образом. На каждом листе декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а также фамилия и инициалы (на листе 01 — имя и отчество (полностью). Заполнение декларации осуществляется шариковой или перьевой ручкой (печатается принтером) черного либо синего цвета.
Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения в каждой клетке одной печатной буквы, цифры, других знаков в соответствии с образцами, представленными в конце первого листа декларации. Если какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.
Краткие указания по заполнению каждого листа приведены на его обороте. Каждый лист подписывается декларантом.
В листе 01 отражаются персональные данные о получателе дохода: фамилия, имя, отчество, серия и номер документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного местожительства.
На втором листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога. Этот лист, так же как и первый, заполняют все категории декларантов.
Второй лист декларации заполняется декларантом на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных. На этом же листе производится расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежащих к возврату из бюджета или к доплате в бюджет.
Предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, на данном листе указывают сумму предполагаемого дохода.
В приложении А «Доходы, облагаемые по ставке 13%, полученные от налоговых агентов или иных источников выплаты, в том числе от физических лиц в РФ» содержатся сведения о всех доходах, полученных по основному и неосновному месту работы в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; доходах от работ по совместительству, по договорам гражданско-правового характера, от выполнения разовых и других работ; доходах в виде материальной помощи, подарков, призов; доходах от продажи имущества и других доходах, которые включаются в налоговую базу, подлежащую налогообложению по ставке 13%, полученных от источников выплаты на территории Российской Федерации.
В приложении Б «Доходы, полученные в иностранной валюте» указываются все доходы, подлежащие налогообложению, полученные физическим лицом в иностранной валюте как на территории России, так и в иностранном государстве или из иностранного государства.
Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода.
В приложении В «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности без образования юридического лица и частной практики» индивидуальные предприниматели указывают период осуществления деятельности в отчетном году, вид деятельности, по каждому виду — сумму дохода и расходов (отдельно материальные расходы; амортизационные отчисления по основным средствам, МБП, нематериальным активам; расходы на оплату труда; прочие расходы; итого расходов).
Сведения о доходах и расходах заполняются налогоплательщиком по данным Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.
По всем указанным в декларации расходам должны быть приложены документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии и составлен реестр. К расходным документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык.
До введения в действие главы «Налог на доходы организаций» Налогового кодекса расходы принимаются к вычету применительно к Положению о составе затрат (6) с учетом внесенных в нее изменений и дополнений.
Если индивидуальные предприниматели не могут документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиком, принимаются к вычету, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей) непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Кроме приложений «А», «Б», «В» декларант заполняет (при необходимости) приложения:
Г «Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества»;
Д «Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера»;
Е «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов»;
Ж «Расчет дохода по месяцам нарастающим итогом»;
З «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры»;
И «Расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35%»;
К «Расчет налоговой базы на доходы физических лиц, полученных в виде дивидендов».
Порядок заполнения указанных приложений, как уже отмечалось, указан на оборотной их стороне.
Физические лица вправе в течение месяца после подачи декларации в налоговый орган уточнить заявленные в ней данные путем представления новой декларации взамен поданной или по согласованию с налоговым органом путем подачи заявления о внесении изменений в ранее представленную декларацию.
Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, которые перечислены в течение года, подлежит уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
Главой 23 НК РФ предусмотрено, что в отдельных случаях налогоплательщики должны представлять в налоговые органы в течение года декларации с указанием в них предполагаемых доходов (авансовые декларации) и сумм фактически полученных доходов (итоговые декларации).
Авансовые декларации подаются в следующих случаях:
• при получении в течение года доходов от предпринимательской и иной деятельности (в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов);
• при осуществлении предпринимательской деятельности в течение следующего года (не позднее 30 апреля следующего года);
• при значительном увеличении или уменьшении дохода, заявленного в авансовой налоговой декларации в течение текущего года.
Итоговую декларацию индивидуальные предприниматели подают по окончании текущего года. В ней они также заявляют о предполагаемом доходе на текущий налоговый период.
В течение текущего налогового периода индивидуальные предприниматели подают итоговые декларации при прекращении в течение года существования источников дохода (не позднее пяти дней со дня прекращения такого источника).
На основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации, или суммы фактически полученного дохода налоговые органы исчисляют суммы авансовых платежей.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений в следующие сроки:
• за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
• за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
• за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.







СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов. — М.:
Бухгалтерский учет, 2001. — 112с.
2. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета /
А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др. // Под ред.
А.С. Бакаева. — М.: ИПБ-БИНФА, 2001. — 435 с.
3. Международные стандарты финансовой отчетности. 1998; издание на
русском языке — М.: Аскери-Асса, 1998.
4. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных
материалов / Предисловие и составление А.С. Бакаева. — М.:
Бухгалтерский учет, 2001. — 400 с.
5. Палий В.Ф. Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета.
2001 г. — М.: Проспект, 2001. — 200 с.
6. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый План счетов. —
М.: Бухгалтерский учет, 2001. — 96 с.






















ПРИЛОЖЕНИЕ




Утвержден приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 31 октября 2000 г. № 94н



План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций


Наименование счета
Номер
счета

Номер и наименование субсчета
1
2

3
Раздел I.
Внеоборотные активы


Основные средства
01

По видам основных средств
Амортизация основных средств
02


Доходные вложения в материальные ценности
03

По видам материальных ценностей
Нематериальные активы
04

По видам нематериальных активов
Амортизация нематериальных активов
05


…………………………………
06


Оборудование к установке
07


Вложения во внеоборотные
активы
08

Приобретение земельных участков
Приобретение объектов
природопользования
Строительство объектов основных средств
Приобретение объектов основных средств
Приобретение нематериальных активов
Перевод молодняка животных в основное стадо
Приобретение взрослых
животных
…………………………………
09


Раздел II. Производственные запасы



Материалы
10
Сырье и материалы
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
Топливо
Тара и тарные материалы
Запасные части
Прочие материалы
Материалы, переданные в переработку на сторону
8. Строительные материалы
9. Инвентарь и хозяйственные
принадлежности


Продолжение



1
2
3

Животные на выращивании и
откорме
11


…………………………………
12


………………………………….
13


Резервы под снижение
стоимости материальных
ценностей
14


Заготовление и приобретение
материальных ценностей
15


Отклонение в стоимости
материальных ценностей
16


…………………………………
17


…………………………………
18


Налог на добавленную
стоимость по приобретенным
ценностям
19
Налог на добавленную стоимость
при приобретении основных
средств
Налог на добавленную стоимость
по приобретенным
нематериальным активам
Налог на добавленную стоимость
по приобретенным материально-
производственным запасам

Раздел III. Затраты на производство



Основное производство
20


Полуфабрикаты собственного
производства
21

<< Предыдущая

стр. 55
(из 59 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>