<< Предыдущая

стр. 7
(из 8 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>

Ресурс – это экономический элемент, необходимый для
выполнения операций, и являющейся источником
стоимости. Расход ресурсов отражается в системе
учета.
Драйвер ресурса – это количественная связь между
ресурсом и операцией, с помощью которой стоимость
ресурса присваивается конкретной операции,
использующей этот ресурс.
Блок 5 43
Copyright В.В.Репин www.finexpert.ru
Определения метода АВС

Итоговая стоимость операции – это общая
стоимость, присвоенная операции, т. е. стоимость
всех использованных ею ресурсов.
Объект затрат - продукт или услуга, для создания
которого выполняется операция.
Драйвер операции – это показатель количественной
связи между операцией и объектом затрат,
используемый для отнесения стоимости операции
на объект затрат.
Стоимостный драйвер – это фактор, определяющий
причину выполнения операции.


Блок 5 44
Copyright В.В.Репин www.finexpert.ru
Выводы

С увеличением доли косвенных затрат в структуре
себестоимости, ошибка в оценке рентабельности,
связанная с некорректным разнесением части
косвенных затрат, неизбежно растет.
Ошибка определения рентабельности растет как
для рентабельности, рассчитанной по полной
себестоимости, так и для маржинальной
рентабельности.
При высоких косвенных затратах применение
традиционных методов может приводить к
принятию неэффективных управленческих
решений.

Блок 5 45
Copyright В.В.Репин www.finexpert.ru
Пример расчета по методу АВС и
анализу рентабельности продукции
Продукт Продукт Итого
А Б
Производство, шт. 15000 10000 25000
Цены реализации, руб. 100 80
Производственные затраты
Подготовительные операции, в 120
часах
Использование трудовых ресурсов, 7000 3000 10000
в часах
Использование оборудования, в 7000 3000 10000
часах
Материалы для производства 15 10 325000
единицы продукции, руб.
Блок 5 46
Copyright В.В.Репин www.finexpert.ru
Косвенные затраты

Косвенные затраты
Отдел разработки новых - - 300 000
материалов, руб.
Конструкторский отдел, руб. - - 400 000
Отдел маркетинга, руб. - - 200 000

Оплата труда производственных рабочих – 30 руб./час.
Затраты на эксплуатацию оборудования – 50 руб./час.




Блок 5 47
Copyright В.В.Репин www.finexpert.ru
Прямые затраты
Прямые затраты труда 210 000 90 000 300 000
Эксплуатация оборудования 350 000 150 000 500 000
Прямые затраты на материалы 225 000 100 000 325 000
Итого прямых затрат 785 000 340 000 1 125 000

Суммарные косвенные затраты
Подготовительные операции 3 600
Отдел разработки новых 300 000
материалов, руб.
Конструкторский отдел, руб. 400 000
Отдел маркетинга, руб. 200 000
Итого косвенных затрат 903 600

Всего затрат: 2 028 600

Блок 5 48
Copyright В.В.Репин www.finexpert.ru
Полная себестоимость продукции

Продукт А Продукт Б
База разнесения косвенных затрат на 0,7 0,3
основе прямых затрат труда


Продукт А Продукт Б
Прямые затраты 785 000 340 000
Косвенные затраты 632 520 271 080
Полная себестоимость 1417 520 611 080
Себестоимость единицы продукции 94,50 61,11
Рентабельность 5,82% 30,92%



Блок 5 49
Copyright В.В.Репин www.finexpert.ru
Определение операций


1. Конструкторские разработки
2. Разработка новых материалов
3. Наладка оборудования и подготовительные
операции
4. Изготовление продукта А
5. Изготовление продукта В
6. Маркетинг и реклама продукции



Блок 5 50
Copyright В.В.Репин www.finexpert.ru
Подбор драйвера к операции «разработка новых
материалов»
Продукт А Продукт Б Итого

Количество видов новых 3 6 9
материалов
Подбор драйвера к операции «наладка оборудования»

Продукт А Продукт Б Итого
Количество партий 3 10 13

Подбор драйвера к операции «маркетинг и реклама
продукции»
Продукт А Продукт Б Итого
Количество рекламных писем 150 200 350


Блок 5 51
Copyright В.В.Репин www.finexpert.ru
Матрица драйверов операций

Операции Продукт А Продукт Б
Конструкторские разработки 0,40 0,60
Разработка новых материалов 0,33 0,67
Наладку оборудования 0,23 0,77
Изготовление продукта А 1,00 0,00
Изготовление продукта Б 0,00 1,00
Маркетинг и реклама 0,43 0,57




Блок 5 52
Copyright В.В.Репин www.finexpert.ru
Определение АВС-себестоимости
Операции Продукт А Продукт Б
Конструкторские разработки 160 000 240 000
Разработка новых материалов 100 000 200 000
Наладку оборудования 831 2 769
Изготовление продукта А 785 000 0,00
Изготовление продукта Б 0 340 000
Маркетинг и реклама 85 714 114 285
Итого АВС-себестоимость 1 131 545 897 054
АВС-себестоимость единицы 75,44 89,71
Рентабельность АВС 32,56% -10,82%

Рентабельность 5,82% 30,92%


Блок 5 53
Copyright В.В.Репин www.finexpert.ru
Документирование результатов
По итогам анализа эффективности моделей «как должно
быть» и выбора мероприятий по реорганизации
формируются следующие таблицы:

№ Наименование бизнес-процесса

№ Наименование бизнес-процесса верхнего уровня

Рекомендация по осуществлению изменений
(состав мероприятий и последовательность их исполнения)

№ Наименование функции

№ Наименование бизнес-процесса

Рекомендация по осуществлению изменений
(состав мероприятий и последовательность их исполнения)

Блок 5 54
Copyright В.В.Репин www.finexpert.ru
Документирование результатов: Отчет
по Этапу 3
Отчет по Этапу 3 включает следующие разделы:
1. Введение.
2. Глоссарий терминов.
3. Схемы моделей бизнес-процессов «как должно быть».
4. Текстовое описание моделей бизнес-процессов «как должно
быть».
5. Описание бизнес-процессов «как есть», критериев их оценки,
сравнения критериев оценки «как должно быть» с критериями
«как есть» в табличной форме.
6. Описание функций «как есть», критериев их оценки, сравнения
критериев оценки «как должно быть» с критериями «как есть» в
табличной форме.
7. Результаты имитационного моделирования бизнес-процессов
«как должно быть».
8. Схемы моделей организационной структуры «как должно быть».
Блок 5 55
Copyright В.В.Репин www.finexpert.ru
Документирование результатов: Отчет
по Этапу 3
9. Текстовое описание моделей организационной структуры «как
должно быть», включая обоснование рекомендаций по ее
изменению
10. Рекомендации по внедрению бизнес-процессов и функций
«как должно быть» в табличной форме
11. Рекомендации по внедрению организационной структуры «как
должно быть»
12. Выводы по Этапу 3
13. Приложение № 1. Перечень документов «как должно быть»
14. Приложение № 2. Результаты интервьюирования сотрудников
Заказчика по Этапу 3
15. Приложение № 3. Тексты скриптов, разработанных для вывода
данных ARIS в виде текстовых отчетов

Блок 5 56
Copyright В.В.Репин www.finexpert.ru
Разработка должностных инструкций

Существующие на предприятиях должностные инструкции
обладают рядом недостатков:
отсутствует описание входящих и исходящих документов;
не документирована последовательность выполнения
функций;
нет описания инициирующих и завершающих событий;
не документированы результаты выполнения каждой функции;
Это приводит к тому, что:
сотрудник не видит целостной картины своих обязанностей,
выраженных в исполнении конкретных функций и роли этих
функций в бизнес-процессах предприятия;
с уходом сотрудника организация теряет знания о реально
выполняемых им функциях и связанной с ними информации,
что приводит к дополнительных издержкам при подготовке
нового сотрудника (поиск, тестирование по профилю знаний и
навыков, обучение и т.д.)
Блок 5 57
Copyright В.В.Репин www.finexpert.ru
Разработка должностных инструкций
Примерный состав должностной инструкции,
разработанной на основе информации о бизнес-
процессах предприятия.
1. Наименование подразделения и должности.
2. Схема административного подчинения (из модели
организационной структуры).
3. Перечень бизнес-процессов и функций, в которых
задействована данная должность (со ссылками на модели
бизнес-процессов организации, находящихся в общем
доступе).
4. Описание выполняемых функции (наименование функции,
инициирующее и завершающее событие, входящие и

<< Предыдущая

стр. 7
(из 8 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>