стр. 1
(из 2 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>

ROCHE & DUFFAY Black lists
www.roche-duffay.ru




Списки белые, списки черные...



• Что это такое


• ФАТФ


• ОЭСР


• Национальные списки


• Россия


Что это такое


Когда одна страна по каким-либо причинам недовольна деятельностью другой страны или желает
ограничить операции своих резидентов с ее компаниями и гражданами, она включает
«неугодную» страну в «черный список».


Такой список обычно является приложением к нормативному акту, который тем или иным образом
дискриминирует соответствующие страны, препятствуя резидентам проводить с их компаниями и
гражданами коммерческие транзакции.


В частности, этот метод широко применяется в практике борьбы с офшорами, точнее с уклонением
резидентов от налогов с использованием офшорных компаний. Многие развитые страны ведут
специальные списки офшорных зон, операции с которыми не приветствуются (они обычно не
запрещаются, но подлежат особому режиму контроля и/или налогообложения).


Кроме национальных, существуют международные «черные списки», то есть ведущиеся
международными организациями. В частности, на борьбе с офшорами «специализируется»
Организация экономического сотрудничества и развития, у которой есть и «черный список».


Несколько иная тема – борьба с отмыванием криминальных капиталов и финансированием
терроризма. Здесь бесспорный мировой лидер – ФАТФ (Межправительственная комиссия по
борьбе с отмыванием криминальных капиталов), которая ведет и соответствующий список.
Национальные «черные списки», относящиеся к борьбе с отмыванием (а это уже совсем другие
списки, прилагающиеся к другим нормативным актам), обычно составляются на основе списка
ФАТФ или просто совпадают с ним.


Иногда применяется и практика «белых списков», при которой определенные транзакции
разрешены только со странами, входящими в такой список, а с любыми другими – запрещены
(либо подлежат особому режиму контроля или налогообложения).




Page 1
© ROCHE & DUFFAY 2003
Перепечатка и иное копирование материалов допускается
только с письменного разрешения Roche & Duffay
www.roche-duffay.ru Black lists




ФАТФ


ФАТФ – это Межправительственная комиссия по борьбе с отмыванием криминальных капиталов
(Financial Action Task Force on Money Laundering - FATF). Она была создана на саммите Большой
семерки в Париже в 1989 г. Секретариат ФАТФ расположен в штаб-квартире ОЭСР в Париже, но
сама организация является совершенно самостоятельной, а не подразделением ОЭСР. Полную
информацию об организации можно получить на ее интернет-сайте.


В настоящее время (см. дату публикации) организация объединяет 31 государство-участник плюс
Европейскую комиссию и Совет сотрудничества Персидского залива (итого 33). Кроме того, ряд
международных организаций имеют статус наблюдателя. Полный список участников и
наблюдателей можно посмотреть здесь.


В ФАТФ входят крупнейшие развитые государства, но входят также, например, Гонконг и
Сингапур. Россия была принята в ФАТФ в июне 2003 г., лишь восемь месяцев спустя после ее
исключения из «черного списка» этой организации.


«Черный список» ФАТФ ведется с февраля 2000 г. и включает страны и территории,
уклоняющиеся от сотрудничества с ФАТФ в борьбе с отмыванием (или сотрудничающие
недостаточно активно). Изначально список состоял в основном из офшорных зон, но теперь их
там меньшинство, так как остальные согласились сотрудничать. Россия находилась в списке с
момента его составления до октября 2002 г. Из других стран СНГ там присутствует Украина.


Список ФАТФ (редакция от 20 июня 2003 г.)


Страны и территории. уклоняющиеся от сотрудничества


1. Гватемала
2. Египет
3. Индонезия
4. Мьянма
5. Науру
6. Нигерия
7. Острова Кука
8. Украина
9. Филиппины


Против особо злостных нарушителей ФАТФ рекомендует введение санкций («контрмер»). В
настоящее время введены контрмеры против Науру. В течение двух месяцев (20 декабря 2002 г. –
14 февраля 2003 г.) действовали контрмеры против Украины.


Последнюю версию списка, а также его предыдущие редакции можно посмотреть здесь.




Page 2
© ROCHE & DUFFAY 2003
Перепечатка и иное копирование материалов допускается
только с письменного разрешения Roche & Duffay
www.roche-duffay.ru Black lists




ОЭСР


ОЭСР – это Организация экономического сотрудничества и развития (Organisation for Economic
Cooperation and Development - OECD). В настоящее время в не входят 30 стран (полный список
здесь). Россия в ОЭСР не входит. Полная информация – на интренет сайте организации.


Одно из многочисленных направлений деятельности организации – борьба с так называемой
«вредоносной налоговой конкуренцией». ОЭСР стремится склонить к сотрудничеству в рамках
этой инициативы все офшорные зоны («налоговые убежища»). Сотрудничество, в понимании
организации, заключается прежде всего в заключении офшорными зонами договоров по обмену
налоговой информацией со странами ОЭСР. Большинство офшорных зон согласились на условия
ОЭСР и обязались до 2005 г. наладить требуемый информационный обмен. Несогласных включили
в «черный список» налоговых убежищ, уклоняющихся от сотрудничества. После 2005 г. против
находящихся в списке стран возможно введение санкций.


Впрочем, даже «лояльные» офшорные зоны ведут подспудную борьбу с диктатом ОЭСР.
Некоторые из них (Антигуа и Барбуда, Панама) прямо заявляют о возможности выхода из
соглашения с организацией. Поводом в данном случае послужили поблажки в режиме раскрытия
информации, предоставленные некоторым членам ЕС (Австрия, Бельгия и Люксембург) в
соответствии с директивой ЕС о налоге на сбережения.


Список ОЭСР не следует путать со списком ФАТФ – это совершенно различные списки, туда
входят разные страны и на разных основаниях. Единственное государство, присутствующее в
обоих списках – Науру.


Список впервые был выпущен в апреле 2002 г. и включал семь стран. В мае 2003 г. из него было
исключено Вануату.


Список ОЭСР (в редакции от 20 мая 2003 г.)


Налоговые убежища, уклоняющиеся от сотрудничества


1. Андорра
2. Либерия
3. Лихтенштейн
4. Монако
5. Маршалловы острова
6. Науру


Последнюю версию списка, а также его предыдущие редакции можно посмотреть здесь
(внимание: в верхней части страницы перечислены офшорные зоны, согласившиеся на
сотрудничество с ОЭСР, то есть НЕ включенные в «черный список», а сам «черный список» - в
нижней части страницы).




Page 3
© ROCHE & DUFFAY 2003
Перепечатка и иное копирование материалов допускается
только с письменного разрешения Roche & Duffay
www.roche-duffay.ru Black lists




Национальные списки


Национальные «черные списки», ведущиеся в связи с борьбой с отмыванием криминальных
капиталов, обычно составляются на основе аналогичного списка ФАТФ. Каждое государство
самостоятельно (но в соответствии с рекомендациями той же ФАТФ) определяет меры,
принимаемые в случае ведения операций с резидентами стран их списка. Обычно они включают
боле тщательный, чем обычно, контроль над такими операциями, а в некоторых случаях и полное
запрещение таких операций (например, запрет на открытие корсчетов банкам,
зарегистрированным на Науру).


Так, в США предписания банкам по введению мер в отношении тех или иных юрисдикций
выпускает Бюро по противодействию финансовой преступности (Financial Crimes Enforcement
Network - FinCEN). Список FinCEN близок к списку ФАТФ (что неудивительно при ведущей роли
США в этой организации), но не полностью тождественен ему. Сайт FinCEN находится здесь.
Собственно, списка как такового не существует: по каждой стране выпускаются индивидуальные
указания, вводящие или снимающие меры против нее. Все указания можно найти здесь.


Список FinCEN (в редакции от мая 2003 г.) (отмывание денег)


1. Египет
2. Мьянма
3. Науру
4. Нигерия
5. Острова Кука
6. Сент-Винсент и Гренадины
7. Украина
8. Филиппины


Другая разновидность «черных списков» ведется налоговыми властями различных стран с целью
противодействия уходу от налогов своих резидентов. Такие списки могут быть связаны с
различными нормативными актами, то есть подразумевать различные меры противодействия: от
просто более тщательного контроля до прямых санкций.


Так, во многих развитых странах существует законодательство о «контролируемых иностранных
компаниях». Согласно этому законодательству, доходы иностранных компаний, прямо или
косвенно (через номинальных акционеров и т.п.) контролируемых резидентами, включаются в
налогооблагаемый доход этих резидентов, при определенных законом условиях. Условия обычно
включают некоторую минимальную долю участия резидентов в капитале иностранной компании, а
также низкий уровень налогообложения самой компании. Этот «низкий уровень» может
определяться либо в численном выражении, либо по принадлежности страны регистрации
компании к официальному перечню стран с низким уровнем налогообложения, то есть к
некоторому «черному списку».


Здесь возможны варианты. В Великобритании все устроено наоборот: законодательство о
контролируемых иностранных компаниях применяется в отношении всех стран, кроме тех, что
входят в определенный «белый список». Он включает 46 стран, включая основные развитые




Page 4
© ROCHE & DUFFAY 2003
Перепечатка и иное копирование материалов допускается
только с письменного разрешения Roche & Duffay
www.roche-duffay.ru Black lists



государства (и многие развивающиеся), но не Россию. Кроме того, дополнительно существует

стр. 1
(из 2 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>