стр. 1
(из 4 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>

НОВОСТИ МЕЖДУНАРОДНОГО
НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Компания Roche & Duffay специализируется на международ-
ном налоговом и корпоративном планировании. Представлена
в России с 1992 года.

Подробную информацию об услугах Компании Вы можете по-
лучить на сайте www.roche-duffay.ru.




Новое в международном налоговом планировании: 2004-2005 гг.

Европейский союз ................................................................................................................................ 1
Страны Европейского союза .................................................................................................................. 3
Страны Европейской ассоциации свободной торговли (EFTA) .................................................................. 8
Другие страны...................................................................................................................................... 9
Организация экономического сотрудничества и развития (OECD) ...........................................................10
Межправительственная комиссия по борьбе с отмыванием криминальных капиталов (FATF) ....................11




Здесь вы найдете ссылки на статьи и
В настоящем обзоре приведена краткая сводка важнейших изменений в
новости с нашего сайта, а также на
налоговых режимах и других важных для налогового планирования собы-
некоторые сторонние источники ин-
тий.
формации и документы



Европейский союз


Расширение ЕС

Состав Европейского союза расширился с 15 до 25 участников (1 мая
ЕС расширяется
2004 г.). Помимо других стран, членами ЕС стали такие традиционные
базы налогового планирования как Кипр и Мальта. Несмотря на ликвида-
цию офшорных зон, кипрские и мальтийские компании по-прежнему
представляют значительный интерес с точки зрения международного
корпоративного налогового планирования. Небезынтересны в этом смыс-
ле также эстонские компании. Все они теперь являются полноценными
европейскими компаниями, на которые теперь распространяются льготы,
предоставленные не только двусторонними налоговыми соглашениями, но
и директивами ЕС.

Кипр. Возможно создание двух типов компаний: резидентных и нерези-
Налоговая реформа 2002. Что же
дентных (в зависимости от места фактического управления). Резидентные на самом деле произошло на Кипре?
компании облагаются налогом на всемирный доход, однако дивиденды и
прирост капитала освобождены от налога (при определенных условиях),
что существенно для холдингов. Попадают под все налоговые соглашения Кто заплатит за оборону Кипра?
Кипра. Нерезидентные компании платят налог только на доходы с терри- Обложение кипрских компаний спе-
тории Кипра, но не попадают под налоговые соглашения и директивы ЕС. циальным взносом на оборону
Ставка налога – 10%. В любом случае отсутствует налог у источника при
выплате роялти, процентов, дивидендов нерезидентам. В результате лик-
видации системы валютного контроля Центральный банк больше не тре-
бует информации о нерезидентах – бенефициарах кипрских компаний.
Кипрские компании могут использоваться как холдинговые, финансовые,
владеющие интеллектуальной собственностью.

Мальта. Возможно создание международных торговых компаний, между-
International taxation
народных холдинговых компаний, международных финансовых компа-
ний. Платят корпоративный налог в полном объеме (35%). Однако при
выплате дивидендов нерезидентам почти весь выплаченный корпоратив-
ный налог возмещается государством акционерам. В результате эффек-
тивный налог для торговых компаний составляет 4,17%. Для холдинговых
и финансовых компаний при выполнении определенных условий возме-
щается весь уплаченный налог.



Страница 1
© ROCHE & DUFFAY 2005
Эстония. Имеет весьма своеобразную систему корпоративного налогооб-
The Government
ложения. Налог на прибыль как таковой отсутствует. Налог взимается
лишь при распределении дивидендов (˜35%). Дополнительно может взи-
маться налог у источника на дивиденды при распределении нерезидентам
(но при определенных условиях он не взимается). Эстонские компании, в
частности, могут эффективно использоваться для внутригруппового фи-
нансирования в рамках ЕС.


Директива о налоге на сбережения

В 2004 г. был окончательно согласован текст новой директивы ЕС относи-
ЕС принимает налог на сбереже-
тельно налогообложения процентного дохода от сберегательных счетов. ния
Директива предусматривает введение обмена налоговой информацией о
вкладах резидентов ЕС в банках других стран ЕС, либо, альтернативно,
введение налога у источника на проценты по этим сбережениям (для Council Directive 2003/48/EC of 3
Бельгии, Люксембурга, Австрии). Предполагается, что директиву должны June 2003 on taxation of savings in-
come in the form of interest payments
также «добровольно» принять Швейцария (на основе международного
соглашения) и другие основные финансовые центры, не входящие в ЕС.
Ряд наблюдателей считает директиву очередным шагом в направлении
фактического отказа от понятия банковской тайны.

Применение положений директивы в силу было отложено до 1 июля 2005
Швейцария подписывает Шен-
г. ввиду того, что Швейцария еще не приняла соответствующего законо-
генское соглашение и соглашение о
дательства. Хотя соглашение со Швейцарией достигнуто, в силу длитель- налогообложении сбережений
ности соответствующих процедур она может не ратифицировать его и до
1 июля. В результате судьба директивы ЕС пока не совсем ясна.


Директива о процентах и роялти

Директива предполагает освобождение процентов и роялти, выплачивае-
Council Directive 2003/49/EC of 3
мых друг другу ассоциированными компаниями (в пределах ЕС) от налога June 2003 on a common system of
у источника. Условие – минимум 25% участия, либо третья компания уча- taxation applicable to interest and
ствует в капитале обеих минимум на 25%. Распространяется также на royalty payments made between
постоянные представительства. Срок имплементации - 1 января 2004 associated companies of different
Member States
года. Однако для ряда стран предусмотрен переходный период (Чехия,
Греция, Испания, Латвия, Литва, Польша, Португалия, Словакия).


Директива о дочерних компаниях

Внесены изменения в директиву ЕС о дочерних компаниях (срок импле-
Council Directive 2003/123/EC of 22
ментации - 1 января 2005 г.). Согласно директиве, при распределении December 2003 amending Directive
дивидендов компанией из одной страны ЕС компании из другой страны 90/435/EEC on the common system of
ЕС эти дивиденды освобождаются от налога у источника при определен- taxation applicable in the case of parent
ных условиях. Ранее основным условием была доля участия не менее companies and subsidiaries of different
Member States
25%. Теперь порог снижен: с 2005 г. - до 20%, с 2007 г. – до 15%, с
2009 г. – до 10%. Допускается наложения условия двухлетнего непре-
рывного владения акциями (долями).
Council Directive 90/435/EEC of 23
July 1990 on the common system of
taxation applicable in the case of parent
companies and subsidiaries of different
Member States



Трансфертное ценообразование

В апреле 2004 г. Еврокомиссия предложила к обсуждению «Кодекс пове-
Communication from the
дения» в отношении налогообложения сделок трансфертного ценообра- Commission to the Council, the
зования. Сделки трансфертного ценообразования – это сделки между European Parliament and the European
компаниями из одной группы по ценам, отличным от рыночных (что мо- Economic and Social Committee on the
жет вести к пересчету полученного от подобных сделок дохода для целей work of the EU Joint Transfer Pricing
Forum in the field of business taxation
налогообложения). Смысл кодекса заключается в том, чтобы исключить
from October 2002 to December 2003
двойное налогообложение таких сделок. То есть если в сделке участвуют
and on a proposal for a Code of
компании из двух стран ЕС, и одна страна пересчитывает налоговую базу
Conduct for the effective
в сторону увеличения, то другая страна обязана пересчитать свою нало- implementation of the Arbitration
говую базу в сторону уменьшения. Принятие кодекса ожидается в ноябре Convention (90/436/EEC of 23 July
2005 г. 1990)




Страница 2
© ROCHE & DUFFAY 2005
Европейская компания

С октября 2004 г. в ЕС (а также в странах EEA, см. ниже) возможна реги-
Council Directive 2003/49/EC of 3
страция нового типа юридических лиц – «европейских компаний» June 2003 on a common system of
(Societas Europaea - SE). Такие компании подчинены не корпоративному taxation applicable to interest and
праву одной из стран-участниц ЕС, а наднациональному законодательст- royalty payments made between
ву ЕС (European Company Statute). Однако регистрация компаний осуще- associated companies of different
Member States
ствляется в каждой стране ЕС отдельно. Налогообложение производится
по закону страны регистрации.

Может образовываться путем слияния публичных компаний, как холдинг,
как дочерняя компания, путем реорганизации существующей публичной
компании. Минимальный выпущенный капитал – 120 тыс. евро.


Директива о слияниях

90/434/EEC, 2005/19/EC
Council Directive 2005/19/EC of 17
February 2005 amending Directive
В феврале 2005 г. приняты поправки к «Директиве о слияниях». Дирек- 90/434/EEC 1990 on the common
system of taxation applicable to
тива предназначена для устранения налоговых препятствий к трансгра-
mergers, divisions, transfers of assets
ничным реорганизациям в рамках ЕС (слияние, разделение, передача
and exchanges of shares concerning
активов, обмен акциями) путем запрета налогообложения таких операций
companies of different Member States
до момента реализации активов. Поправки предусматривают некоторое
расширение списка юридических лиц, на которые распространяется ди-
ректива (в частности, на «европейские компании», см. выше), и списка Council Directive 90/434/EEC of 23
видов реорганизации (добавлены выделение и преобразование филиала July 1990 on the common system of
taxation applicable to mergers,
в дочернюю компанию).
divisions, transfers of assets and
exchanges of shares concerning
companies of different Member States



Страны Европейского союза


Австрия

Изменения в закон о корпоративном налоге (с 1 января 2005 г.).
Tax reform in Austria

Ставка корпоративного налога снижена с 34% до 25%.

Новый режим налогообложения групп компаний, допускающий вычет
убытков одной компании из прибыли другой. Относится не только к авст-
рийским, но и к иностранным дочерним организациям. Необходимо пря-
мое или косвенной участие одной компании в другой в размере не менее
50%. Однако теперь не предъявляется требований организационной или
экономической интеграции. Специальные положения для совместных
предприятий (более одной материнской компании).




Бельгия

Налоговая амнистия (2004 г.) в отношении вкладов физических лиц за
Federal Fiscal Administration
рубежом. При репатриации взимался налог по ставке 9%. Собрано около
500 млн. евро.

С сентября 2004 г. изменен налоговый режим «координационного цен-
Бельгия уступает ЕС по вопросу
тра», ранее признанный ЕС незаконной государственной помощью. Нало- налоговых льгот
говая база координационных центров будет рассчитываться исходя из
затрат. Освобождение от налога у источника, предоставленное координа-
ционным центрам, будет распространено и на все бельгийские компании.
Освобождение от налога на капитал для координационных центров отме-
нено, но ставка налога снижена для всех компаний.

С 2004 г. ставка корпоративного налога на доход уменьшена с 40,17% до
33,99%.




Страница 3
© ROCHE & DUFFAY 2005
Великобритания

Введены в действие новые меры, направленные на предотвращение ук-
Finance Bill 2005
лонения от налога. Бюджетным законом 2004 г. была введена обязатель-
ная государственная регистрация схем минимизации налогообложения.
Штраф за невыполнение – 600 фунтов в день. Бюджетным законом 2005
г. внесены изменения в налогообложение, направленные на ликвидацию
выгод от использования наиболее популярных из выявленных таким об-

стр. 1
(из 4 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>