<< Предыдущая

стр. 18
(из 25 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>

изменениями выручки от реализации в целом, цен на реализуемую продукцию,
натурального объема реализации, прибыли от реализации и прочих видов
деятельности, цен на сырье, материалы и услуги, потребляемые в процессе
деятельности предприятия, условий расчетов с дебиторами и кредиторами.
Перечисленные факторы оказывают непосредственное влияние на наиболее
динамичные элементы активов и пассивов – на запасы, дебиторскую задолженность,
денежные средства, кредиторскую задолженность. Внеоборотные активы
подвергаются меньшему воздействию названных факторов, но тоже могут
изменяться по каким-то другим причинам.
Нематериальные активы и особенно долгосрочные и краткосрочные
финансовые вложения не подвержены непосредственному воздействию динамики
выручки от реализации, цен на продукции предприятия и сырье и т. д. Основные
средства и незавершенное строительство могут изменяться, например, под влиянием
изменений объема производства, но это должны быть очень существенные
качественные сдвиги в технологии, объеме и номенклатуре продукции и т. д.
Капитал и резервы, долгосрочные пассивы и краткосрочные кредиты банков
также меняются по причинам другого характера, однако необходимо иметь в виду
возможное увеличение капитала и резервов за счет направления туда части
прибыли, полученной в плановом периоде.
Рассматривая планирование баланса предприятия, оставим в стороне
возможные изменения в его инвестиционной политике, во взаимоотношениях с
банками и т. д. Примем во внимание лишь те факторы, которые изменяются
наиболее часто и непосредственно связаны с основной деятельностью.
Допустим, что в плановом периоде предполагается возможность повышения
цен на продукцию предприятия и реализация натурального объема продукции,
равного базисному. Тогда выручка от реализации вырастет на 10%, а прибыль от
реализации составит: 24021 * 1,1 –21599 = 4824 тыс. руб.
Такой расчет правилен, если не изменяются цены на сырье, материалы и
услуги, потребляемые предприятием в процессе его деятельности, и уровень оплаты
труда работников предприятия. Но, по оценке специалистов, цены на потребляемые
ресурсы будут выше, чем в базисном периоде, в среднем на 2,7%, а затраты на
оплату труда по разным причинам увеличатся на 23,6%. В той же мере вырастут и
отчисления во внебюджетные фонды. Остальные элементы затрат не изменятся, т. к.
они не связаны ни с изменением выручки от реализации, ни с изменением цен.
Материальные затраты в составе затрат на реализованную продукцию

Кафедра «Экономическая теория и мировая экономика», ЮУрГУ, Сентябрь, 2001
«Прогнозирование и планирование в условиях рынка» 99 K__

планируются в сумме 4950 тыс. руб., т. е. 18,7% выручки от реализации; затраты на
оплату труда и отчисления во внебюджетные фонды – 10882 тыс. руб., т. е. 41,2%
выручки от реализации; амортизация основных средств останется на базисном
уровне, составит 2330 тыс. руб., или 8,8% выручки от реализации. Таким образом,
данные о динамике выручки от реализации и ее составляющих можно свести в
таблицу 6.1.
Исходя из данных таблицы можно рассчитать плановые значения активов и
пассивов, связанных с изменением выручки и затрат на реализованную продукцию.
Однако предварительно надо рассмотреть следующие обстоятельства.
1. Состояние запасов предприятия: нет ли излишка или недостатка запасов по
сравнению с необходимой потребностью и предполагается ли в плановом периоде
устранение излишка или недостатка, если они имеют место в базисном периоде.
Таблица 6.1.
Изменение выручки от реализации, затрат на реализованную продукцию и прибыль от
реализации в плановом периоде по сравнению с базисным.

Базисный Плановый
Гр. 3 в
Показатели период, период,
процентах к гр. 2
тыс. руб. тыс. руб.
1 2 3 4

1. Выручка от реализации 24021 26423 110,0
2. Затраты на реализованную продукцию – 21599 23811 110,2
всего
в т. ч.:
2.1. Материальные затраты 4818 4950 102,7
2.2. Затраты на оплату труда и отчисления во
8801 10882 123,6
внебюджетные фонды
2.3. Амортизация основных средств 2330 2330 100,0
2.4. Прочие затраты 5649 5649 100,0
3. Прибыль от реализации (стр. 1 – стр. 2) 2422 2612 107,8
2. Состояние дебиторской задолженности: нет ли в ее составе просроченной
или безнадежной и предполагается ли погашение просроченной. Кроме того, не
меняется ли состав дебиторов или условия расчетов с ними, приводящие к
ускорению либо замедлению оборачиваемости дебиторской задолженности в целом.
3. Состояние кредиторской задолженности: нет ли в ее составе просроченной
и предполагается ли ее погашение, если она есть. Кроме того, не меняется ли состав
кредиторов-поставщиков и условия расчетов с ними, приводящие к ускорению либо
замедлению оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам. Наконец,
нет ли просроченной кредиторской задолженности другим кредиторам (бюджету,
внебюджетным фондам и др.).
В зависимости от перечисленных обстоятельств плановые суммы запасов
дебиторской и кредиторской задолженности могут существенно различаться.
С учетом изложенного определим плановый размер запасов. Если, как на
нашем предприятии, подавляющая часть запасов – это сырье и материалы, то всю
базисную балансовую величину запасов без большой погрешности можно
рассчитывать, исходя из темпа изменения материальных затрат и пополнения
запасов. Если значительные запасы представлены готовой продукцией или товарами
отгруженными, то их надо планировать прямым счетом, исходя из перспектив сбыта

Кафедра «Экономическая теория и мировая экономика», ЮУрГУ, Сентябрь 2001
100 УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

и оплаты продукции предприятия (табл. 6.2).
Таблица 6.2.
Расчет планового размера запасов предприятия

Плановый период
Базисный
Показатели Ед. изм.
период минимум максимум
1 2 3 4 5

1. Балансовая величина запасов тыс. руб. 1155 1187 1394
в т. ч.:
1.1. Излишние запасы » – – –
2. Недостаток запасов » 200 – –
3. Нормальная величина запасов:
а) стр. 1 – стр. 1.1. » – – –
б) стр. 1 + стр. 2 » 1355 1394 1394
4. Материальные затраты на реализованную
» 4818 4950 4950
продукцию
число
5. Оборачиваемость запасов (стр. 4: стр.3) 3,55 3,55 3,55
оборотов

Пояснения к расчету.
1. В стр. 5 рассчитана нормальная оборачиваемость запасов при условии, если
недостаток запасов, числящихся на балансе, будет ликвидирован. Без изменений в
технологии и составе выпускаемой продукции такая оборачиваемость сохраняется и
в плановом периоде.
2. Необходимые запасы на плановый период в стр. 3 гр. 4 и 5 определены
делением материальных затрат на нормальную оборачиваемость запасов (4950/3,55
= 1394 тыс. руб.).
3. В случае если недостаток запасов будет ликвидирован, балансовая величина
запасов будет равна нормальной (стр. 1 гр. 5); при сохранении недостатка запасов их
балансовая величина должна, как минимум, увеличиться пропорционально росту
материальных затрат на реализуемую продукцию: 1155 * 4950/4818 = 1187 тыс. руб.
(это связано с ростом цен на сырье и материалы).
Если бы на балансе предприятия оказались излишние запасы, расчет был бы
аналогичным, но минимальный результат соответствовал бы нормальному, а
максимальный – фактическому состоянию запасов.
Рассчитаем теперь плановую величину дебиторской задолженности.
Поскольку здесь надо принять во внимание и фактический состав, и
оборачиваемость, сделаем два расчета.
Таблица 6.3.
Расчет планового размера дебиторской задолженности с учетом ее состояния

Плановый период
Базисный
Показатели
период минимум максимум
1 2 3 4

1. Балансовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб. 4500 4510 4950
в т. ч.:
1.1. Просроченная 300 – 330
1.2. Безнадежная 100 – ПО

Кафедра «Экономическая теория и мировая экономика», ЮУрГУ, Сентябрь, 2001
«Прогнозирование и планирование в условиях рынка» 101 K__

Плановый период
Базисный
Показатели
период минимум максимум
2. Выручка от реализации, тыс. руб. 24021 26423 26423
3. Оборачиваемость дебиторской задолженности в базисном
периоде (число оборотов) (стр. 3 : стр. 1):
а) фактическая 5,3 – –
б) без учета просроченной и безнадежной дебиторской 5,9 – –
Пояснения к расчету.
1. Расчет сделан исходя из неизменных договорных условий дебиторами и
прежнего состава дебиторов.
2. Предполагается, что минимальная величина дебиторской задолженности в
плановом периоде возможна при отсутствии просроченной и безнадежной
задолженности (первая будет погашена, вторая списана). Стр. 1 гр. 3 получена:
(4500 – 300 – 10) * 26423/24021 = 4510 тыс. руб.; стр. 1 гр. 4/4500 * 26423/24021 =
4950 тыс. руб.
Введем еще один фактор в расчет плановой величины дебиторской
задолженности: изменение состава дебиторов или условий расчетов с прежними
дебиторами изменили оборачиваемость дебиторской задолженности и
ликвидировали просроченные и безнадежные долги. Допустим, оборачиваемость
составит в плановом периоде 6,5 раза вместо 5,9 раз в базисном периоде.
Сопоставление плановой оборачиваемости с базисной в условиях отсутствия
просроченной и безнадежной задолженности требует принять в расчет именно
5,9 раза, а не 5,3 раза. Тогда минимальная плановая величина дебиторской
задолженности равна: 4510 * 5,9/6,5 = 4094 тыс. руб. вместо 4510 тыс. руб.
С учетом аналогичных факторов планируется кредиторская задолженность
поставщикам (табл. 6.4).
Таблица 6.4.
Расчет планового размера кредиторской задолженности поставщикам

Плановый период
Базисный
Показатели
период минимум максимум
1 2 3 4

1. Балансовая величина кредиторской задолженности
281 289 289
поставщикам, тыс. руб.
в т. ч.:
1.1. Просроченная – – –
2. Материальные затраты на реализованную продукцию, тыс.
4818 4950 4950
руб.
3. Оборачиваемость кредиторской задолженности поставщикам
17,1 17,1 17,1
(число оборотов; стр. 2 : стр. 1):
а) фактическая 17,1 – –
б) без учета просроченной 17,1 – –

Пояснение к расчету.
Стр. 1 гр. 3 и 4 с учетом одинаковой оборачиваемости и отсутствия
просроченной кредиторской задолженности поставщикам рассчитывается
следующим образом: 281 * 4950/4818 = 289 тыс. руб.
Кафедра «Экономическая теория и мировая экономика», ЮУрГУ, Сентябрь 2001
102 УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Если в плановом периоде изменяется состав поставщиков или договорные
условия расчетов с ними, что приводит к изменению оборачиваемости кредиторской
задолженности, то рассчитанная величина изменяется обратно пропорционально
применению числа оборотов аналогично тому, как выше мы рассчитывали
дебиторскую задолженность.
Кредиторская задолженность по оплате труда, социальному страхованию и
обеспечению, как правило, зависит от установленной периодичности расчетов
соответственно с работниками предприятия и внебюджетными фондами. Поэтому ее
можно рассчитать на плановый период исходя из суммы на конец базисного
периода, увеличенной пропорционально росту затрат на оплату труда и отчислений
во внебюджетные фонды в составе затрат на реализуемую в плановом периоде
продукцию. Базисная величина кредиторской задолженности по отчислениям во
внебюджетные фонды и оплате труда в соответствии с нашими балансовыми
данными и темпами роста названных затрат равна: (384 + 180) * 123,6/100 =
697,1 тыс. руб.
Более сложно и трудоемко с достаточной степенью точности определить
плановую сумму кредиторской задолженности бюджету. Если у предприятия нет
просроченных долгов бюджету, то базисная сумма отражает необходимую величину
долгов, соответствующую установленной периодичности платежей в бюджет по
разным видам налогов. Однако в связи с изменением выручки от реализации и
прибыли в плановом периоде по сравнению с базисным и сохранении размеров всех
остальных объектов налогообложения надо рассчитать прирост налога на прибыль,
НДС и всех других налогов, размеры которых зависят от выручки от реализации,
прибыли фонда оплаты труда. Это делается прямым счетом, исходя из конкретных
данных каждого предприятия. В нашем случае прирост налога на прибыль, НДС,
транспортного налога, отчислений на содержание жилищного фонда и объектов
социально-культурной сферы составит суммарно 236,5 тыс. руб. Затем для расчета
необходимо определить процентное отношение кредиторской задолженности по
этим налогам к общей величине причитающихся по ним платежей в базисном
периоде. На нашем предприятии оно равно 11,5%. Значит, прирост кредиторской
задолженности бюджету равен 236,5 * 11,5/100 = 27,2 тыс. руб. Конечно, эта
величина рассчитана с некоторым допуском. Но для составления планового баланса
погрешность можно не принимать во внимание, т. к. задолженность бюджету, как
правило, не является количественно решающей частью кредиторской
задолженности предприятия.
Таким образом, мы рассчитали плановые размеры активов и пассивов,
которые меняются под влиянием изменений выручки от реализации, цен на
приобретаемое сырье, материалы и услуги, уровня оплаты труда. Эти факторы
действуют на каждом предприятии постоянно, поэтому должны быть учтены при
составлении любого планового баланса.
Как уже отмечалось выше, возможны и другие причины, под влиянием
которых изменяются активы и пассивы, но они носят другой характер и связаны в
основном с изменениями в инвестиционной и финансовой политике предприятия.
Если такие причины имеют место, могут измениться внеоборотные активы, капитал
и резервы, долгосрочные пассивы, кредиты банков, краткосрочные финансовые
вложения.
В нашем расчете мы исходим из того, что подобных изменений в плановом
Кафедра «Экономическая теория и мировая экономика», ЮУрГУ, Сентябрь, 2001
«Прогнозирование и планирование в условиях рынка» 103 K__

периоде по сравнению с базисным не происходило. Если бы они и были, то расчет
изменений названных элементов активов и пассивов ведется прямым счетом и не
представляет сложности.
На основании сделанных расчетов составим плановый баланс предприятия.
При этом надо иметь в виду, что в плановом балансе, составленном исходя только
из изменений активов и пассивов, вовсе не обязательно совпадут итоговые суммы
стоимости имущества и источников финансирования. Наоборот, как правило, они!

<< Предыдущая

стр. 18
(из 25 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>