<< Предыдущая

стр. 3
(из 13 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>

86 - амортизационный фонд (П)
1) амортизационный фонд на ПВ (полное восстановление)
2) амортизационный ремонтный фонд (раньше на капитальный
ремонт КР)
03 - ремонт основных средств (А)
1) текущий ремонт,
2) капитальный ремонт
88 - фонды специального назначения (П), имеет много
субсчетов, в том числе прибыль в фонд своей
организации, резервные формы.
Субсчета
- фонд в арендованных основных средствах,
- долевой фонд учредителей.
Забалансовый счет N 001 - арендованные основные средства
(при аренде отдельных видов имущества или фондов, а не при
аренде предприятия). Но другое - арендная плата,например, за
машинное время.
Все хозяйственные операции по учету основных средств можно
сгруппировать по следующим видам:
1) поступление основных средств натпредприятие,
2) внутреннее перемещение основных средств,
3) выбытие основных средств,
4) начисление амортизации и износа основных средств,
5) операции, связанные с ремонтом (могут учитываться по
другим участкам учета - в себестоимости).
В группе 1 (постоянных основных средств) можно выделить
следующие виды операций:
1) поступление основных средств в результате капвложений
(новых основных средств),
2) безвозмездное поступление основных средств,
3) приобретение основных средств за плату (у других
организаций, у частных лиц),
4) поступление арендованных основных средств,
5) поступление основных средств на совместные предприятия
(возможен переход всех к этой форме),
6) поступление основных средств в результате выявленных
излишков при инвентаризации.
Проводка хозяйственных операций
1. Поступление новых основных средств в результате
капвложений.
Независимо от источника капитальных вложений поступление
новых основных средств отражается следующей записью на
бухгалтерских счетах:
Дт 01 - Кт 85 (по первоначальной стоимости)
Субсчет 1 (собственные основные фонды)
Источниками капитальных вложений были централизованные
капитальные вложения, центральные источники вышестоящих
организаций, свои средства, например, из фонда развития
производства.
Проводка Дт 01 - Кт 85 должна учитывать источник.
Дт 51 - Кт 93 (раздел IV, П)
Кт 05 - Дт 33 (раздел IV, A) затраты на капитальные вложения
Кт 33 - Дт 93 (закрыли по окончании строительства)
93----------------------
уменьшение | источники
источников |
Сальдо
кредитовое
После закрытия принимаются по акту и тогда уже делается
проводка Дт 01 - Кт 85.
93 в раздел I пассива......??? Новый баланс.
Если с основных средств в комплекте поступают запасные
части, то их приходуют как оборотные средства и запись следующая
Дт 08,12 Кт 85 по прейскурантным ценам
| |
малоценные |
|
субсчет 2 - собственные оборотные средства
Например, машины КТ85.1
запасные части КТ85.2
Книги - основные фонды (библиотечные фонды). При
поступлении на предприятие книг, журналов на пополнение
библиотек делается следующая запись
Дт 01 - Кт 85.1 по номинальной цене (на корочке книги) или
покупная стоимость.
2. Безвозмездное поступление основных средств напредприятие.
При этом делается следующая запись (бесплатное поступление):
Дт 01 - Кт 85 по первоначальной стоимости.
Одновременно, если есть начисленный износ, делается вторая
запись
Дт 85 - Кт 02
(02 - пассивный счет, увеличивает, 02 одновременно уменьшает
счет 85).
01 Основные 85 Уставной 02 Износ
средства фонд
Д-----------------К Д-----------------К Д-----------------К
1) перво-| 2)начис-|1)перво- |2)начис-
началь-| ленный| началь- | ленный
ная | износ | ная | износ
стоимость| 760 |стоимость | 760
(поступ- | |10000 |
ления) | -----------------
10000 | Сальдо.
Остаточная
стоимость
Первоначальная Остаточная
стоимость стоимость
основных фондов основных фондов
Первоначальная
стоимость (в активе = Остаточная + Износ
на счете 01) стоимость
Для безвозмездно переданных основных средств могут быть
дополнительные расходы по доставке. Расходы по доставке
безвозмездно принятого оборудования отражаются следующей записью
Дт 26 Кт 70,05
(общехозяйственные расходы в | \
затратах на производство, заработная \
включенные в себестоимость плата \
продукции) грузчиков материалы
"Экономическая газета", N 2, 1990г. Правила расчета
себестоимости, включая заработную плату по доставке оборудования.
Входит ст.26 в производственную себестоимость.
Счет 20 - Основное производство.
Счет 26 - Общехозяйственные расходы (например, оплата
бухгалтера).
3. Приобретение основных средств, бывших в эксплуатации, за
плату у предприятия или у частных лиц
В этом случае можно основные средства ставить на учет по
покупной стоимости (разъяснение в "Бухгалтерском учете").
Оформляется следующая запись
Дт 01 - Кт 85 по покупной стоимости, которая должна быть
не ниже остаточной (это с точки зрения
продавца - чтобы не в убыток себе).
4. Приобретение основных средств, бывших в эксплуатации, с
оплатой их в рассрочку, оформляется следующими записями:
а) Дт 01 - Кт 85 по покупной стоимости
б) Дт 85 - Кт 76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами
(мы должны ту часть денег, которую стоят
приобретенные фонды).
Если по Кт 76 есть остаток, то значит, что за какую-то часть
основных средств еще не расплатились, хотя с них уже может быть
получаем продукцию.
При погашении задолженности делаются следующие записи:
а) оплата Дт 87 Кт 51
(фонд развития расчетный счет Кт 50 (или касса)
производства)
б) уменьшение Дт 76 Кт 85
задолженности восстанавливаем уставной фонд
5. Поступление арендованных основных средств
При поступлении на предприятие отдельных видов арендованных
основных средств (здание, станок) все записи делаются на
забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". (Не
входит в систему балансового учета методом двойной записи).
Можно хранить копию карточки, которую может дать
арендодатель.
Плата за аренду идет за счет себестоимости, 26 счет (статьи
"Общехозяйственные расходы").
Должен быть приложен договор об арендной плате, сроки,
стоимость и др.
Арендная плата в системе, а основные средства нет.
6. При аренде предприятий арендованные основные средства
ставятся на учет следующей записью
Дт 01.2 Кт 88. * (вместо 85)
субсчет 2 * фонд в "арендованных основных
арендованные основные средствах" субсчет - нужно
средства выбрать свой субсчет, которые
нужно нумеровать самим в рамках
деятельности предприятия
Одновременно с учетом износа
Дт 88. * Кт 02.2
(вместо 85) Источник Износ в арендованных
собственных основных средств. основных средствах
Источник арендованных
основных средств.
7. В случае выкупа арендованных основных средств арендатор
делает следующие записи
а) Дт 01.1 Кт 01.2 Передвижение
собственные арендованные в средствах
основные средства основные средства
б) одновременно
Дт 88. * Кт 85.1
При сдаче в аренду "навар" нужно включать в фонд развития
производства (а не прибыль), т.к. не берется налог.
Арендодатель основных средств средства, вырученные от выкупа,
перечисляет в бюджет, а сам ничего не получает. Поэтому и не
хотят продавать.
Дт 68 Кт 51
Подробнее см. "Указания о порядке отражения в бухгалтерском
учете и отчетности хозяйственных операций, связанных с арендой
имущества", утвержденные МФ СССР от 11.04.90 г.
N 21 В/8-03, "Бухгалтерский учет", N 7, 1990.
8. Поступление основных средств на СП (возможно это будет
даже для всех)
См. Инструктивное письмо "О порядке бухгалтерского учета
отдельных финансово-хозяйственных операций на совместных
предприятиях, международных объединениях и организациях,
создаваемых на территории СССР", утвержденное МФ СССР
6 июня 1990г., "Бухгалтерский учет", N 9, 1990.
Постановка на учет новых основных средств в результате
капитальных вложений отражается следующей записью
Дт 01 Кт 33----------------|
неизменная часть капитала капитальные вложения |
\ |
\ подняли из раздела IV A
\ в раздел I A баланса
Одновременно: \
Дт 88 Кт 85
(субсчет "долевой фонд при проводке сумма одна и та же:
учредителей") "первоначальная стоимость"
При начислении износа остается только один счет 02 "Износ
(амортизация) имущества", который корреспондирует со счетами
производственными:
Дт 20 и другие Кт 02
производственные
счета
Экспериментаторы будут делать по-новому, консерваторы -
по-старому.
9. Постановка на учет основных средств, выявленных как
излишки при инвентаризации
Дт 01 Кт 85 по первоначальной стоимости согласно
учетным данным.
Если учетных данных нет, то по оптовым ценам действующего
прейскуранта и одновременно с учетом износа
Дт 85 Кт 02
Во всех случаях поступление основных средств оформляется
актом приемки ("Акт приемки-передачи") типовой формы ОС-1. Акт
составляется комиссией, в составе которой обязательно
присутствует представитель отдела, цеха, участка, куда поступает
объект.
Акт утверждается руководителем предприятия и вместе с
технической документацией поступает бухгалтеру.
Дт 01 Кт 85 (можно с субсчетами)
Шифр аналитического учета 142 (графа 3) - шифруется по
классификатору.
Шифр аналитического учета (или ФРП).
Сумма 8000.
Каждому объекту бухгалтер сам должен присвоить инвентарный
номер, как правило, пятизначный.
42 (см. приложение 3)
42006 - номер по порядку.
Этот инвентарный номер в виде бирки или несмываемой краской,
или номер на доме - ставится на поступающий объект.
Заводится инвентарная карточка.
Амортизация прямо на выпускаемую продукцию - счет 20.04
(бухгалтер может сам делать проводку, даже без записи).
Шифр нормы амортизации - по "Справочнику", где есть нормы
колонки 10, 11 -> 6.4% и 4.3%
практически всегда проставляют годовые
нормы, хотя по инструкции рекомендуется
ставить месячные нормы (тогда годовую
норму нужно делить на 12).
По новым Инструкциям амортизационные начисления на
капитальный ремонт делать не нужно, амортизационные начисления
делаются только на полное восстановление.
В акте ОС-1 вверxу первая проводка
Дт 02 Кт 85
Вторая проводка - если есть износ.
Плата за фонды (с 1991г.)
Поправочный коэффициент на степень загрузки вводится на
норму полного восстановления (по новым правилам).
Краткая xарактеристика объекта - берется из теxнической
документации и формируется в произвольной форме. Это делает
комиссия.
Приложение:
перечисляются документы.
Акт составляют - кто покупал,
- кто будет использовать,
- руководитель.
Буxгалтер не должен быть в комиссии.
На импортное оборудование нормы амортизации рекомендуется
брать по аналогии.
Отметка буxгалтерии:
1. Открыть инвентарную карточку или сделать запись в
инвентарной книге.
N инвентарной карточки равен инвентарному N, присвоенному
данному объекту 42006 (или 006).
2. Поставить дату.
3. Подпись буxгалтера (о принятии на учет).
Во всеx случаяx поступления основныx средств на каждый
объект составляется инвентарная карточка типовой формы ОС-6

<< Предыдущая

стр. 3
(из 13 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>