<< Предыдущая

стр. 7
(из 13 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>

состава, включая оплату труда совместителей, вознаграждений по
итогам работы за год и единовременных поощрений работников (см.
Инструкцию и табл. IV.3).
Среднесписочная численность строго контролируется
ревизорами!
Среднесписочная численность работников за отчетный месяц
исчисляется путем суммирования численности работников списочного
состава за каждый календарный день отчетного месяца, включая
праздничные и выходные дни, и деления полученной суммы на число
календарных дней отчетного месяца.
Пример расчета среднесписочной численности по договору НИР
со сроками с 1 октября по 31 октября 1990г.
-----------------------------------------------------------------
Числа | Состояло в |В том числе не подлежит|Подлежит включе-
месяца|списочном составе|включению в среднеспи- |нию в среднеспи-
|исполнителей |сочную численность |сочную числен.
1 | 2 | 3 |вычитаем: 2 - 3
------|-----------------|-----------------------|----------------
26 | 24 | - | 24
27 | 24 | - | 24
28 | 24 | - | 24
29 | 25 | - | 25
30 | 26 | - | 26
31 | 28 | - | 28
-----------------------------------------------------------------
Всего: 151
Если меньше месяца, то все равно берется за месяц при
расчете. Допустим, что работа начата с 26 числа, суббота и
воскресенье - берется по численности предыдущего дня.
Среднесписочная численность работников в октябре равна
151 чел./дн. / 31 календ.дн. -> 5 чел.(округление в
большую сторону).
В среднесписочную численность не включаются следующие
работники:
- женщины, находящиеся в отпусках по беременности и родам,
- женщины, находящиеся в дополнительном отпуске по уходу за
ребенком до 3 лет,
- работники, обучающиеся на последних курсах средних и высших
вечерних и заочных учебных заведений, находящиеся в
дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а
также поступающие в учебные заведения,
- студенты всех учебных заведений, проходящие практику на
предприятии и зачисленные на рабочие места или должности,
- инвалиды ВОВ, работающие на предприятии.
Хозяйственные операции по учету заработной платы состоят из
двух групп:
1/ начисление заработной платы (по счету 70 Кт - П)
по кредиту 70,
2/ выплата заработной платы и удержания из нее всегда
отражается по дебету 70.
Сначала, когда начисление и выплаты - см. счет 70,
определяется дебет или кредит, а потом ищем корреспондирующие
счета.
Начисления заработной платы
1/. Начисление заработной платы рабочим (Дт 20) за
изготовление продукции основного производства
Дт 20 Кт 70
2/. Начисление заработной платы рабочим вспомогательных
производств (ремонтный цех или участок - счет 23)
Дт 23 Кт 70
3/. Начисление заработной платы рабочим за обслуживание
машин и оборудования (счет 24 - расходы по содержанию и
эксплуатации оборудования - РСО)
Дт 24 Кт 70
4/. Начисление заработной платы общецеховому персоналу
(аппарат управления цеха, уборщики и др.)
Дт 25 Кт 70
5/. Начисление заработной платы работникам общехозяйственных
служб (счет "Общехозяйственные расходы" - 26)
Дт 26 Кт 70
6/. Начисление заработной платы рабочим за исправление брака
(счет 28 "Брак в производстве")
Дт 28 Кт 70
7/. Начисление заработной платы работникам непромышленных
производств, обслуживающих хозяйство (например, свой ЖЭК -
счет 29)
Дт 29 Кт 70
8/. Начисление заработной платы рабочим за освоение новых
видов продукции (расходы будущих периодов)
Дт 31 Кт 70
После освоения и запуска в производство эти затраты по
статье 31 переносить на производственные расходы (счет 20)
постепенно, например, за 2 года.
9/. Рабочим за упаковку на складе и отгрузку готовой
продукции покупателям (внепроизводственные расходы, связанные с
реализацией)
Дт 43 Кт 70
10/. Рабочим складских помещений за погрузо/разгрузочные
работы товарно-материальных ценностей (общехозяйственные)
Дт 26 Кт 70
11/. Рабочим за погрузо/разгрузочные работы товарно-
материальных ценностей (кроме постоянных складских рабочих)
Дт 05 и др. Кт 70
12/. Рабочим за выполнение работы по ликвидации основных
средств
Дт 87 Кт 70 (см. Основные фонды)
(СП - Дт 80)
13/. Рабочим за работу по борьбе со стихийными бедствиями
Дт 80 Кт 70
14/. Оплата дополнительных перерывов кормящих матерей и др.
перерывов
Дт 20 и др. Кт 70
15/. Премии рабочим, начисленные из фонда заработной платы
Дт 20 и др. Кт 70
Теперь многие премии (всем, а не только рабочим) включены в
фонд оплаты труда, кроме итогов работы за год.
16/. Премии из ФМП (фонда материального поощрения)
Дт 87 Кт 70 (по итогам работы за год)
17/. Пособия по социальному страхованию (все больничные
листы, на погребение, детям малообеспеченных семей, пенсии
работающим пенсионерам)
Дт 69 Кт 70
счет 69 расчеты
по социальному
страхованию
18/. Рабочим за отпуск - для расчета см. структуру счета
Дт 89 Кт 70
резерв предстоящих
расходов и платежей
Для того, чтобы не подскакивала себестоимость в период
интенсивных отпусков (летом, например), то делаем фонд и проценты
распределяем на себестоимость равномерно.
89. Резерв представляет расходы и платежи (А/П)
Д---------------------------------------------------------------К
Фактически начисленная | Начисленный резерв отпускных плановым
сумма отпускных |процентом от фактически начисленной
|суммы заработной платы
Кт 70 | Дт 20 и др.
|(по среднему проценту списываем на
|себестоимость)
------------------------|---------------------------------------
Сальдо дебитовое при | Сальдо кредитовое остается в течение
составлении баланса при-|года, а в конце года остаток не должен
соединяется к остатку |быть - он снимается (плановый)
счета 31 (расходы буду- | 200
щих периодов) | ----- Запись "сторно"
| |200| - в прямоугольнике значит,
| ----- что уничтожается верхняя
| цифра
Аналогично по капиталь- | Cнять также со счета Дт 20
ному ремонту или счет 03|
или создать специальный |
счет. |
Это плановые затраты - если они не произведены, то в балансе
(годовом) нужны эти плановые излишки на счетах Кт 89 и Дт 20 (их
не было). На небольших предприятиях можно без 89 счета, сразу на
20 счет (рабочим).
19/. Начисление за отпуск общецеховому персоналу идет
непосредственно на себестоимость
Дт 25 Кт 70
20/. Начисление за отпуск общехозяйственному персоналу
Дт 26 Кт 70
Удержания заработной платы
1/ удержание подоходного налога и малосемейного
Дт 70 Кт 68
2/ удержание возмещения материального ущерба
Дт 70 Кт 72 (расчеты по "возмещению материального
ущерба")
3/ удержание за брак по вине работника
Дт 70 Кт 28 ("брак в производстве")
4/ удержание остатков сумм, полученных подотчетными лицами,
расход которых не подтвержден авансовыми отчетами
Дт 70 Кт 71 (расчеты с подотчетными лицами)
5/ удержание погашения задолженности рабочими и служащими
по ссудам на индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), молодым
семьям, на строительство садовых домиков и форменную одежду
Дт 70 Кт 73 (рабочие и служащие по прочим
операциям).
Вернули деньги в сбербанк (реформа)
Дт 50 Кт 73 (сдали деньги)
Дт 51 Кт 50 (унесли в банк)
Дт 50 Кт 51 (вернули из банка)
Дт 73 Кт 50 (выплата)
6/ удержание по исполнительным листам
Дт 70 Кт 76
7/ удержание заработной платы за товары, купленные в кредит
Дт 70 Кт 76
Выплата
1/ наличными из кассы
Дт 70 Кт 50
2/ выплата наличными через сбербанк
Дт 70 Кт 51
3/ депонированная заработная плата (внутренняя проводка,
иначе баланс не сойдется)
Дт 70.1 Кт 70.2
расчеты по оплате субсчет депонированной
труда -> 70 заработной платы
На второй день перечисления в банк: Дт 51 Кт 50.
Расчеты по заработной плате с рабочими и служащими
осуществляются бухгалтерией. Основанием для выплаты заработной
платы является (для бухгалтера) приказ о приеме на работу
(типовая форма Т-1). На основании этого приказа бухгалтерия
открывает лицевой счет вновь поступившему работнику (типовая
форма Т-54).
1/. Повременная заработная плата начисляется бухгалтером на
основании данных табельного учета. 2/. Сдельная заработная плата
начисляется бухгалтером на основании нарядов и других документов
по учету выработки (сменные задания, рапорты о выработке,
маршрутные карты и др., путевые листы - чаще всего заполняются и
подписываются мастерами, где указывается начисленная заработная
плата - бухгалтер заносит данные в лицевой счет).
Указываетсяначисленная выработка и расценки. 3/. Премии
начисляются на основании приказов. 4/. Для исчисления заработка
по договору подряда у бухгалтера должен быть сам договор подряда
или его копия, акт о выполненных работах и может быть ведомость
на оплату исполнителей по договору (заключается на сумму и
работу с одним исполнителем, а работу выполняла бригада, которая
оплачивается по ведомости руководителя). В этой ведомости
подпись руководителя и желательно подписи исполнителей (в
пределах суммы по договору подряда).
Лицевой счет заполняем. На небольших предприятиях можно
лицевые счета не вести, хотя на штатных очень удобно.
Если лицевых счетов нет, то составляется только расчетно-
платежная ведомость, а лицевой счет - это аналитический счет или
строка в расчетно-платежной ведомости.
Расчетно-платежная ведомость (типовая форма ВК-9)
составляется на бланке лицевого счета. Наверху (иногда
типографским способом) обязательно запись
"В кассу для оплаты"
двести восемьдесят пять рублей 75 коп.
в срок с 8 по 10 октября
Подпись руководителя и главного бухгалтера.
После выдачи заработной платы (внизу надпись или штамп по
инструкции) - Оплачено 10.10.90
подпись кассира
Если не все оплачено, то под общей суммой итого
"Выдана на руки сумма
Депонировано сумма
Кассир расчетно-платежную ведомость отдает бухгалтеру,
который должен
1) выписать расходный кассовый ордер отдельным документом,
2) или прямона ведомости написать и расходный кассовый ордер
N ... от ...
(все кассовые операции оформляются либо приходным, либо
расходным кассовым ордером - здесь расходный).
Даже, если кассир и бухгалтер в одном лице, то все равно
делается такая запись.
Данные в Главную книгу заносятся порасчетно-платежной
ведомости.
*********************
1/. 37% начисляются страховые взносы от фонда оплаты труда:
/ 20.6% пенсионный фонд Дт 20 и др. Кт 69
РСФСР \ 5.4% на оплату больничных листов (разница перечисляется
в профсоюз) Дт 20 и др. Кт 69 или Кт 68
11% в фондстабилизации Дт 20 и др. Кт 69
2/. 1% (по основной работе) перечисляется в пенсионный фонд
с начисленной заработной платы каждого работника (как подоходный
налог) - удержание из заработной платы
Дт 70 Кт 69
3/. Кроме того, по закону РСФСР от заработной платы
работающих пенсионеров 10% начисляется на себестоимость -> цены
растут! Дт 20 и др. Кт 69
4/. По РСФСР справку на совместительство не требуется, в
финорганы не сообщается.
*********************
Банковские операции
Получить деньги в банке можно по чековой книжке - денежная
чековая книжка (только банк).
Книжка оформляется по заявлению + пишется заявление на
пропуск в банк (форма N 896 - см. документ).
Расчетная - за товары, расчеты с бюджетом.
Лимитированная - для расчетов за товары.
Денежная книжка - обычно 50 листов.
Ответственность за денежную книжку - на главного бухгалтера
(если есть подпись, что главный бухгалтер может получать деньги
- в виде исключения (с пометкой в карточке образцов подписей).
Чековая книжка записывается на забалансовый счет 004 для
учета (тетрадка, отдельный журнал - дата, получена чековая
книжка, количество чеков 50 с номерами
1) оторвали - на что, дата, номер чека,

<< Предыдущая

стр. 7
(из 13 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>