<< Предыдущая

стр. 18
(из 21 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Что такое корреспонденция счетов?
2. К какой группе проводок можно отнести проводку, имеющую по дебету и кредиту активный счет?
3. К какой группе проводок можно отнести проводку, отражающую привлечение средств эмитента путем размещения облигаций?

ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ СОСТАВЛЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ИЗ СЧЕТОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, СТРУКТУРА ТИПОВОГО
БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ
Приведенный в 17.4 полуфабрикат бухгалтерского баланса еще не является отчетным бухгалтерским балансом в полном смысле этого слова, хотя и является непременным этапом, который проходит каждый бухгалтер перед составлением баланса. Этот полуфабрикат скорее можно назвать ведомостью остатков, так как в нем представлены все используемые в бухгалтерском учете предприятия счета и субсчета с указанием сумм остатков по ним.
Отличие баланса от ведомости остатков состоит в том, что баланс строится не по счетам бухгалтерского учета, а по статьям, представляющим собой определенным образом сгруппированные счета и субсчета, и поэтому баланс является элементом синтетического учета в отличие от ведомости остатков, которая является элементом аналитического учета.
Что представляют из себя статьи бухгалтерского баланса? Самый простой случай — когда статья баланса тождественно совпадает с каким-либо балансовым счетом. Например, в активе баланса статья “Расходы будущих периодов (31)” в точности совпадает с активным балансовым счетом ? 31 “Расходы будущих периодов”, в пассиве баланса статья “Добавочный капитал (87)” совпадает с пассивным балансовым счетом ? 87 “Добавочный капитал”.
Возможен вариант, когда статья баланса представляет собой не целый балансовый счет, а только его часть — один или несколько субсчетов внутри этого балансового счета. Например, в активе баланса статья “Векселя к получению (62)” состоит из субсчета “Векселя полученные” активно-пассивного балансового счета ? 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, в пассиве баланса статья “Фонды накопления (88)” состоит из субсчета “Фонды накопления” активно-пассивного балансового счета ? 88 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет”.
Третий случай — когда статья баланса представляет собой сумму двух или более балансовых счетов. Например, в активе баланса статья “Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)” представляет собой сумму остатков балансовых счетов ? 10 “Материалы”, ? 15 “Заготовление и приобретение материалов” и ? 16 “Отклонение в стоимости материалов”.
И наконец, возможен вариант, когда статья баланса представляет собой арифметическую разность двух и более счетов бухгалтерского учета. Например, в активе баланса статья “Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)” представляет собой разность между остатком активного балансового счета ? 58 “Краткосрочные финансовые вложения” и остатком пассивного балансового счета ? 82 “Резервы по сомнительным долгам” в части резервов, созданных под краткосрочные ценные бумаги.
Возможны также комбинации четырех описанных случаев.
Таким образом, баланс представляет собой несколько более сложную структуру, нежели просто набор счетов бухгалтерского учета.
Типовой баланс предприятия состоит из шести разделов: по три в активе и в пассиве. В активе первый раздел “Внеоборотные активы” включает в себя наименее ликвидную часть имущества предприятия, второй раздел “Оборотные активы” состоит из ликвидных видов имущества. Третий раздел актива “Убытки” по сути имуществом не является, однако убытки показываются в активе, так как убытки представляют собой дебетовые остатки на соответствующих балансовых счетах.
В пассиве баланса четвертый раздел “Капитал и резервы” содержит собственную часть источников формирования имущества предприятия, или, проще говоря, его собственные средства. Пятый и шестой разделы — “Долгосрочные пассивы” и “Краткосрочные пассивы” — содержат в себе заемные средства соответственно на срок более года и менее года.
Сумма трех разделов актива дает сумму актива баланса, сумма трех разделов пассива дает сумму пассива баланса, каждая из которых одновременно является суммой баланса или, как принято говорить, валютой баланса.
Типовая форма баланса предприятия выглядит следующим образом:
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
АКТИВ
Код стр.
На начало года
На конец года
1
2
3
4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ



Нематериальные активы (04,05)
110


в том числе:



организационные расходы
III


патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
112


Основные средства (01, 02, 03)
120


в том числе:



земельные участки и объекты природопользования
121


здания, машины, оборудование и другие основные средства
122


Незавершенное строительство (07,08,61)
123


Долгосрочные финансовые вложения (06,56,82)
130


в том числе:



инвестиции в дочерние общества
131


инвестиции в зависимые общества
132


инвестиции в другие организации
133


займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
134


собственные акции, выкупленные у акционеров
135


прочие долгосрочные финансовые вложения
136


Прочие внеоборотные активы
140


ИТОГО по разделу 1
190






11. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ



Запасы
210


в том числе:



сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)
211


животные на выращивании и откорме (11)
212


малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12,13)
213


затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)
214


готовая продукция и товары для перепродажи (40,41)
215


товары отгруженные (45)
216


расходы будущих периодов (31)
217


Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
218


Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
220


в том числе:



покупатели и заказчики (62, 76)
221


векселя к получению (62)
222


задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
223


задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)
224


авансы выданные (61)
225


прочие дебиторы
226


Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
230


в том числе:



покупатели и заказчики (62, 76)
231


векселя к получению (62)
232


задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
233


задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)
234


авансы выданные (61)
235


прочие дебиторы
236


Краткосрочные финансовые вложения (58,82)
240


в том числе:



инвестиции в зависимые общества
241


собственные акции, выкупленные у акционеров
242


прочие краткосрочные финансовые вложения
243


Денежные средства
250


в том числе:



касса (50)
251


расчетные счета (51)
252


валютные счета (52)
253


прочие денежные средства (55, 56, 57)
254


Прочие оборотные активы
260


<< Предыдущая

стр. 18
(из 21 стр.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Следующая >>